為深入貫徹落實黨的十八大、十八屆三中、四中、五中全會精神和財政部黨組關于在財政系統全面推進內部控制建設的決策部署，2015年12月，財政部下發了《財政部關于加強財政內部控制工作的若干意見》(財監[2015]86號，以下簡稱《意見》)，要求各級財政部門把思想和行動統一到中央要求上來，深刻認識內部控制的重要意義，切實加強財政內部控制建設的組織領導，并結合當地實際研究建立嚴密有效的內部控制體系，省級財政部門須于2016年上半年，市、縣財政部門須于2016年年底全面完成內部控制制度的建立和實施工作。

　　近日，財政部黨組書記、部長、財政部內控委主任樓繼偉又提出，“要把內控建設作為黨建工作的一項配套措施來抓”，這是財政部黨組對內控工作的全新定位，為財政部下一階段內控建設提出了更高的要求。財政部監督檢查局(內控辦)積極行動，研究并提出了《關于全面推進財政內控建設的工作方案》(以下簡稱《工作方案》)。目前，財政部已原則同意《工作方案》。

　　那么，《工作方案》有哪些內容?業內專家對此有何看法和建議?

　　方案內容：涉及制度體系等八個方面
　　《工作方案》內容涉及目標定位、內部控制制度體系、內部控制制度執行、提升部屬單位內控水平、財政內部控制信息化建設、內控考核評價和成果運用、地方財政部門內控建設、構建覆蓋財政資金全流程的內部控制體系等八個方面。

　　一是落實《關于全面推進財政內部控制建設的指導意見》方案，將財政內控建設向縱深推進。《意見》著重強調內控建設作為黨建工作配套措施這一全新定位，對財政內控建設提出了總體要求，明確了下一步的總體思路和重點任務，核心目標是財政部內控工作實現“單位全覆蓋、內控成體系、措施趨完善、執行更有效”。任務落實方案則對每項任務進行分解，明確具體工作任務、責任單位和完成時間表，力求把內控建設任務落到實處。

　　二是進一步完善內部控制制度體系。在制定和實施第一批48項高風險業務專項內控辦法的基礎上，啟動第二批高風險業務專項內控辦法的制定工作。修訂《專員辦內部控制基本制度(試行)》，以適應專員辦業務工作轉型和進一步加強專員辦內控的需要。補充制定新的專項內控辦法，完善現有一級流程內控制度。

　　三是狠抓內控制度執行。嚴格執行風險事件應對相關規定，加強內控制度執行監督，強化問責機制，落實樓繼偉部長關于“加大對內控執行的檢查力度，對工作不力的單位和個人予以通報，對內部控制失職失察單位和干部職工違規行為嚴格追究責任”的要求，對風險事件發生單位和個人進行嚴肅執紀問責，并在部內進行通報，以強化內控制度的嚴肅性，保證內控制度得以有效執行。

　　四是提升部屬單位內控水平。部屬單位內控建設要與部內業務司局同步，通過健全組織機構，切實承擔起內控建設的主體責任，扎實推進部屬單位內控制度建設，要結合巡視、審計和內審發現問題的整改，重點加強預算資產財務管理的風險防控。

　　五是推進財政內部控制信息化建設。一方面，要將內控流程和防控措施固化并融入業務生產系統和辦公自動化系統，切實做到過程留痕、責任可追溯。另一方面，要做好內控管理信息系統的開發工作，實現內控管理功能和內控預警功能，實現財政內部控制的信息化、程序化和常態化。

　　六是加強內控考核評價和成果運用。制發《財政部機關內部控制考核評價辦法(試行)》，開展內控考核評價工作培訓，適時啟動財政部內控考核評價工作，全面檢驗各單位內控制度建設和執行的有效性。將內控考核評價結果納入財政部年度考核體系，出臺具體的規定，在干部選拔、任用、獎懲，以及單位和個人年度考核、評先等工作中充分利用內控考核評價和內控檢查等內控工作的相關成果，保證內控工作的完整性和嚴肅性。

　　七是推進地方財政部門內控建設。督促地方財政部門在2016年年底前全面完成省內各級財政部門內部控制制度的建立和實施工作。及時總結和推廣省級和省級以下財政部門內控建設的先進經驗，及時發現和解決地方財政部門在內控建設中存在的各種問題，督促地方財政部門將內控建設與黨建工作有機結合，切實提高財政系統內部管理水平，有效防范各類風險。

　　八是逐步構建覆蓋財政資金全流程的內部控制體系。以構建覆蓋財政資金分配、管理和使用全過程的內控體系為目標，在制定高風險專項內控辦法的基礎上，通過修訂完善資金管理辦法等途徑向中央部門、地方財政廳局和資金使用單位提出內控要求，未來凡是分配、管理和使用財政資金的單位都要實施內控，逐步形成有效的財政資金監督和制約機制。要以財政內控建設取得的經驗為示范和指引，推動《行政事業單位內部控制規范》有效實施，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

　　專家建議：推動制度執行等五項工作
　　重慶理工大學會計學院教授、重慶理工大學人本內控研究所所長王海兵在接受《財會信報》記者采訪時表示，如果說《意見》加快了財政內部控制建設的速度，那么，《工作方案》則加快了財政內部控制建設的速度，提高了財政內部控制建設的高度，即把內控建設提高到作為黨建工作的配套措施來抓。這一全新的認識、理念和定位，必將加快和加強我國的財政內部控制建設，并對其他行業、部門、單位的內部控制建設產生積極深遠的引領和促進作用，從而提升內控工作層次，全面開拓內控工作新局面。

　　王海兵認為，當前，有以下幾項工作需要給予足夠重視并進行實質性推動。
　　首先，要狠抓內控制度的執行、檢查和問責，加強內控考核評價和成果運用。制度的生命在于嚴格執行，各單位應強化責任，著力抓好內控制度執行，抓落實、促發展;重點防范財政政策制定、預算編制執行等財政核心業務風險，抓好內控風險事件應對過程的報告、統計、考評工作;建立內控考核評價體系，與現有年度工作考核機制有機結合，促進各單位內控管理責任和風險防控意識的不斷增強;盡快擬定和實施考核評價辦法，對現行內控基本制度、專項內控辦法、操作規程的有效性，以及財政部內各單位、專員辦內控工作的成效進行及時、系統的考核與評價。強調領導對內部控制建設的首要責任，將內部控制考核要求納入領導干部經濟責任審計的工作內容。
　　其次，提升部屬單位內控水平，推進地方財政部門內控建設，構建覆蓋財政資金全流程的內部控制體系。部屬單位內控建設要與部內業務融合，將內控流程和防控措施固化并融入業務生產系統和辦公自動化系統;內控職能與巡視、審計和內審職能協同、整合，共同促進單位內部管理水平的提升;重點聚焦于財政政策擬定、預算管理等財政重點領域和重要環節，針對重要流程和控制節點實施有效的內部控制;對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。
　　第三，進一步完善內部控制制度體系。分批次制定和完善實施高風險業務專項內控辦法;及時修訂、完善現有專項內控辦法，做好現有文件的清理和現有制度的完善工作;構建規則庫，并與主要業務生產系統完成對接，實現風險預警的全覆蓋;完善現有三級內控制度體系，確保將各個業務中的決策機制、執行機制和監督機制融入流程中的每個環節。
　　第四，推進財政內部控制信息化建設。貫徹落實樓繼偉關于“內控工作要責任心加信息化”的指示精神，強調流程再造和信息化手段的應用，全面實現管理平臺的運作;理順系統與辦公自動化系統的關系，完成與辦公自動化系統的對接，覆蓋辦公自動化系統的主要風險點，監控成果全部反映在內控管理系統中;實現內控管理功能和內控預警功能，促進財政內部控制的信息化、程序化和常態化。
　　第五，及時總結提煉財政系統內控建設實踐成果，與有關單位共同做好行政事業單位內部控制工作的指導工作。“打鐵還需自身硬”，財政內部控制建設要以點帶面、發揮更大輻射作用，就需要加強自身內控系統建設，從黨建的高度來抓這項巨大的工程，通過一系列具體制度、措施和方法，促使財政部門內部控制建設得到有力推動和有效實施，進而為我國的內部控制建設提供寶貴的經驗借鑒。如此，內部控制作為組織管理和國家治理的基本手段之一，必將有力促進我國的政治穩定、社會和諧與經濟繁榮。