從2016年年底到2017年年初，社會上關于稅負高低的大討論，以及降低稅費的建言始終不絕于耳。企業的稅費負擔比例太大，繼續清費立稅，依法治稅已成為企業界共同的呼聲。專家學者也建議，政府要控制支出規模，努力減輕企業負擔，并對財政支出結構作出合理調整，讓老百姓納稅后有獲得感。

　　于2016年底召開的中央經濟工作會議在部署2017年經濟工作時，要求在減稅、降費、降低要素成本上加大力度。要降低各類交易成本特別是制度性交易成本，減少審批環節，降低各類中介評估費用，降低企業用能成本，降低物流成本，提高勞動力市場靈活性，推動企業眼睛向內降本增效。

　　在2017年1月4日召開的2017年第一次國務院常務會議上，李克強總理強調，要進一步推進簡政放權改革，真正降低企業的制度性交易成本。可見，在經濟下行的當口，中國在2017年正在打響減稅降費這一重大戰役。

　　共識
　　稅負高低受關注減稅降費成共識
　　從李煒光的“死亡稅率”的說法，到玻璃大王曹德旺對比中美制造業成本，坦陳中國稅負、成本太高的問題，到娃哈哈反映繳納500余項涉企收費，再到世界銀行公布的中國稅負排名，2016年底以來，企業稅負這個沉重的話題持續升溫。盡管時間已經來到了2017年，關于中國“死亡稅率”的問題熱度依然不減。中國的稅負高低問題一直受到各方關注。

　　從稅負構成及承擔者看，我國企業承擔了90%以上的稅費，個人承擔的各類稅費占比不足10%。一方面是由目前我國以流轉稅為主體的稅制結構所決定，另一方面也使企業對稅(費)負敏感，尤其是經濟下行壓力加大、企業盈利能力變弱時，企業自然會感覺稅費負擔重。“減稅降費呼吁了很多年，雖然政府出臺了一些政策，但與實際負擔相比，稅負還是重。”上述企業負責人表示，希望政府能進一步減輕稅負。

　　稅負問題是社會的痛點。一方面說明稅收之重要，稅與民眾切身利益關系之密切;另一方面，也正說明問題的復雜性。我們不能回避企業稅負偏高這一現實存在的問題。尤其是在當今經濟下行、深化供給側結構性改革的關鍵時期，稅收政策、稅收結構必須做出及時相應的調整，扶助企業渡過時艱。

　　針對企業稅負過高的說法，國家發改委主任徐紹史日前正面回應稱：一些個案具有它的特殊性，不必過分解讀。宏觀稅負問題，既要看到絕對的成本，也要看到相對的成本;既要看個案，也要看總體;既要看成本競爭力的指數，也要看構成指數的具體數值，總成本當中還有分項研究和分析，這需要做客觀科學的分析來比較，全面考慮上述這些因素。

　　徐紹史認為，我國宏觀稅負的水平總體上并不高，但我國的市場很有競爭力，依然是外資最佳投資國之一。我國也非常關注這些企業的訴求，隨著以減稅為主要內容的稅制改革和優惠政策持續加力，稅務部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，降低了6.5個百分點，減稅效應逐步顯現。

　　全國政協委員、會計審計專家、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起認為，從短期看，減稅降費可能會對財政收入情況有一定的影響。但從中長期看，這一定是有利于培養稅基，擴大財政收入來源基礎，提升實體經濟內在競爭力的。振興實體經濟首先要降稅減費，這是一項積極的財政政策，只有把稅真正降下來，中國企業才可能在2017年復雜的國內外經濟形勢中成為制造強國和以制造業立國戰略的重要支撐。

　　他說，近年來包括調高小微企業增值稅起征點、實施固定資產折舊稅前加計扣除和研發費用稅前加計扣除、推進營改增全覆蓋等政策措施，總體上呈現出明確的減稅效應，這是不爭的事實!比如以前購進固定資產、不動產不能抵扣，現在可以抵扣進項稅了;以前制造業購買技術、設計、咨詢等服務不能抵扣，現在可以抵扣進項稅了……實際上相當于給制造業提供了一種稅收優惠。

　　能夠佐證徐紹史與張連起觀點的是，據2017年1月23日由財政部公布的2016年我國一般公共預算數據顯示，2016年全國一般公共預算收入159 552億元，比上年增長4.5%，低于2015年5.8%的增速，為自1988年以來我國財政收入最低增速。財政部有關負責人表示，2016年，財政收入增速回落主要原因包括政策性減收較多、經濟下行產生的滯后影響等。

　　財政部相關負責人介紹，“2016年全面推開營改增試點為近年來減稅規模最大的政策措施;同時，清理涉企收費、擴大部分行政事業性收費免征范圍等也帶來一定減收。與2015年相比，2016年規模以上工業企業利潤、一般貿易進口額、工業生產者出廠價格等指標有所改善，但全社會固定資產投資、規模以上工業增加值等增幅仍有不同程度的回落，也制約了財政收入增長。”

　　有專家建議，為企業減負是必由的選擇，必要的稅率、稅基調整應該及時進入政策考量。

　　張連起指出，減稅會帶來政府財政收支平衡的壓力，但要讓企業過好日子，政府就必須過緊日子。從長周期看，減稅可以刺激經濟增長，擴大稅基，反而會增加稅收收入。張連起還指出，要涵養稅源就要促進企業發展，也就是要給企業“放水養魚”的環境，固本培元，培養稅基，擴大未來財政收入的來源。如果竭澤而漁，短期內給企業設定更多的稅費以及其他綜合成本，壓得企業喘不過氣來，企業會像下雨天背著稻草走路，越走越沉，最后企業就沒有稅源基礎了，沒有活力了，企業自身沒收入、沒利潤，怎會交稅呢?這是企業發展的大邏輯。

　　張連起分析說，減稅是積極的財政政策。擴大減稅效應，聚焦減稅降費，以減稅而非以擴大政府支出為重心，是未來中國經濟行穩致遠的最大信心和底氣所在。減稅降費同樣是積極的財政政策，并且是一種有溫度的財稅改革。他建議減稅降費要有“萬億規模”的力度，如此，企業和社會才會感知到溫度。

　　重點
　　財稅部門齊發力堅決落實減免稅
　　2016年12月中旬召開的中央經濟工作會議明確提出，2017年將繼續降低企業稅費負擔。2016年12月27日，財政部稅政司司長王建凡在答記者問時也表示，將不斷完善試點制度安排，確保所有行業稅負只減不增，并結合增值稅改革和立法進程，進一步優化稅制。

　　在全國財政工作會議期間，財政部部長肖捷接受新華社記者專訪時，回應了營改增全面推開以來，各方關注的稅負問題。他說，營改增試點全面實施以來，為確保所有行業稅負只減不增，財稅部門實時跟蹤試點情況，針對試點中有的行業和企業反映的問題，及時進行調研分析，完善試點辦法，確保這一目標的實現。對于財稅部門來講，寧可收入減少，也要把減稅政策兌現到位。

　　肖捷指出，分析顯示，由于增值稅特殊的抵扣機制，受投資周期、資本構成、管理情況、盈利能力等因素影響，納稅人的稅負水平在不同時點存在一定波動，并非每一個納稅人在每一個時點均實現稅負下降。在營改增整體減稅的同時，目前有1.5%的納稅人出現稅負上升。

　　肖捷指出，全面推開營改增試點的首要目標，是確保所有行業稅負只減不增，這個目標是可以實現的。在試點過程中，財稅部門也確實聽到有企業反映稅負上升問題。從目前掌握的稅收征管數據分析，約有1.5%的納稅人出現了稅負不同程度上升的情況。其原因是多方面的。

　　比如，增值稅對新試點的納稅人來講是一個全新的稅種，財稅部門雖然前期做了大量宣傳解讀和培訓工作，但是由于納稅人數量眾多、業務類型豐富，也存在工作沒有完全到位、政策細節不明確的問題;再如，有的企業對試點政策的理解不深入，對制度規定可以抵扣、免稅的政策沒有用足，還有的企業是受經營周期影響，進項稅額在某個時段偏少或沒有，導致稅收負擔增加;另外，也有的企業由于市場不景氣，銷售價格低迷，稅負不能順價轉出，出現階段性稅負上升。

　　對此問題，財稅部門高度重視，將繼續加大政策宣傳和輔導力度，進一步優化納稅服務，幫助企業將政策用好用足，使更多的企業在改革中受益，享受改革紅利。企業也要創新完善自身經營管理模式，主動適應稅制轉換的新要求。隨著整個經濟形勢緩中趨穩、穩中向好，積極因素的不斷積累，稅負增加問題將會逐步緩解。

　　國家稅務總局局長王軍在日前召開的全國稅務工作會議上也表示，稅制改革和減稅政策不僅直接降低了企業稅收負擔，而且助推了供給側結構性改革和企業轉型升級，有力地支持了大眾創業、萬眾創新，對穩定經濟增長和增強市場活力起到了重要的促進作用。

　　“對于少數企業營改增后稅負增加問題，我們一直保持高度關注。”王軍介紹說，稅務總局將在近期組織專門力量對稅負上升企業開展分析調研，并將積極配合財政部研究完善營改增政策，及時發文解決有關政策及征管問題;另外還將持續優化服務，對重點行業和短期稅負上升明顯的企業開展入戶輔導，幫助企業改進內部管理，用好用活營改增及相關稅收政策。如果26個子行業中，個別行業出現稅負增加，將及時出臺解決辦法，確保每一個小行業稅負只減不增。

　　尤其值得關注的是，2月3日，王軍在國家稅務總局機關各司局主要負責同志會議上提出，要認真落實堅決依法收好稅、堅決不收“過頭稅”、堅決落實減免稅、堅決打擊偷騙稅的“四個堅決”工作要求，要繼續開展報表、資料精簡工作，進一步為廣大納稅人和基層稅務部門減負。努力使納稅人應享盡知、應享盡享。

　　可以預期，2017年，營改增的減稅規模有望進一步擴大。因為，按照營改增政策規定，納稅人2016年購入的不動產當年可以抵扣60%，剩余的40%將在明年和明年購入的不動產60%的抵扣一起進行抵扣，所以規模會更大一些，同時，明年有4個月的四大行業減稅的翹尾因素，也將擴大減稅規模。

　　關鍵
　　非稅收入應降低降費項目有空間
　　除了企業稅收負擔，涉企收費是另一塊廣受關注的內容。與減稅相比，降費更為關鍵。

　　有專家介紹，現行涉企收費項目可分成四類：一是附著于“稅”收取，主要用于公共支出，比如教育費附加;二是依附于價格加收，屬于價外收費，如各類電價加收;三是因公民使用了某種特定設施、特定服務的定向收費，屬于使用者付費;四是基于公共管理性的收費。

　　這些企業不堪重負、名目繁多的各種費加在一起之后，讓企業更加感受到經營成本的居高不下。專家建議2017年國家政策在減稅的同時，更要注重降費。政府應降低非稅收入，把有可能的費用合并為稅，盡快出臺措施清理非稅收入，這樣可以給企業減輕很多負擔。降費方面可以作為的空間值得重視，各類收費、政府性基金、社保、住房公積金等都具備一定的調整降低空間，而且這樣做對規范政府收入秩序、理順政府與市場、社會的關系會有莫大的好處，應當成為重要的政策選項。

　　對此，李克強總理在年初的國務院常務會議上明確表態，“最近有聲音認為企業稅負過高，其實仔細掰開來算細賬，主要是企業的非稅負擔過重。企業成本高在哪兒，還不是制度性交易成本太高?”他說，“有些根本沒有名目的‘費’，監管者對企業是說罰就罰、說繳就繳，企業的成本怎么能不高?”

　　張連起分析后也認為，居高不下的制度性交易成本、稅費成本、用能成本、人工成本、物流成本、財務成本等形成的綜合成本，令我國制造業積累的比較優勢逐步喪失;此外稅收之外的行政性收費和政府性基金進一步擠壓了企業的生存空間。2012年至2015年，我國非稅收入年均增長18%，而同期稅收年均增長7.5%，可見企業“喊疼”的原因很大部分出在“費”上。

　　值得關注的是，近期，財政部、國家發改委有關負責人專門就進一步清理、規范涉企收費有關問題回答記者問。當被問及娃哈哈反映繳納了500多種收費的問題調查進展時，相關負責人表示，娃哈哈集團提供了所屬131家企業2013年以來曾發生過的繳費項目共533項。經調查，2015年有支出數據的實際繳費項目為317項，與企業提供的繳費項目相差216項。一方面是因為2015年娃哈哈集團及所屬企業沒有開展如資產評估、開業公告、商標注冊等業務，也沒有相關繳費;另一方面是因為國家及地方近年已經取消或停征部分收費項目，如工商注冊登記費、原產地證書費、海關監管手續費、征地管理費、檔案保管費等。

　　相關負責人同時表示，娃哈哈集團反映的問題，說明在當前經濟下行壓力較大的情況下，企業對繳費負擔的感受更加敏感。價格主管單位與財稅部門將繼續強化“放水養魚”意識，采取有效措施，在落實好現有的減稅降費政策的同時，著力完善稅收制度，研究新的減稅降費措施，進一步減輕企業負擔，增加企業在清理、規范收費方面的獲得感。

　　事實上，本屆政府成立以來，陸續出臺了一系列清理規范政府性基金和行政事業性收費的措施，目前保留的中央級政府性基金減少到23項，中央級行政事業性收費減少到92項，其中，涉企收費68項。各地設立的行政事業性收費也大大減少。當然，涉企收費問題比較復雜，除了行政事業性收費外，還有中介服務收費、行業協會商會收費等經營服務性收費。

　　按照國務院決策部署，財政部、國家發改委會同有關部門正在組織對涉企收費進行新一輪清理規范，將研究提出取消、停征和減免一批涉企收費項目，并在財政部門戶網站公開中央和地方行政事業性收費目錄清單，切實加強和規范經營服務性收費管理，治理各類“紅頂中介”收費的具體措施，進一步減輕企業負擔、激發市場活力、促進實體經濟發展。

　　對此，張連起直言，涉企收費仍有壓縮空間。他建議，有一些收費應該被取消掉，可以逐漸取消或是停征，有些費用現在還有壓縮空間，像溫度計檢定費、砝碼檢定費、流量檢定費等，以及行業協會和商會的會費等是可以進一步壓縮的。還有一些經營型服務費是不屬于政府收費的，一般是不能列入其中的。可見，涉企收費還有壓縮空間是必然的。

　　2016年12月中旬召開的中央經濟工作會議強調，要深入推進“三去一降一補”，加大工作力度，為企業減稅、降費，降低企業審批、用能、物流等成本。按照財政部的測算，單營改增一項，全國可達5 000億元的減稅規模，對降低企業成本意義重大。

　　2016年，全國非稅收入29 198億元，同比增長5%。中國財政科學研究院副院長白景明認為，“這個增長速度較往年下降較大，反映了近年來清理收費的成效。”他認為，“2017年，財政政策將更加積極有效，繼續實施減稅降費政策，適度擴大支出規模，促進經濟運行保持在合理區間。”

　　在減稅降費成為各方共識，清理涉企收費成為政策必然的2017年，需要大家擼起袖子，共同努力，打贏減稅降費這場事關企業生存、經濟發展的重大戰役。在這場有溫度的“減稅降費”改革中，讓中國企業的日子更好過，讓中國企業家也更有尊嚴。