由于買單企業“不退稅”，賣單企業有機會向退稅機關申報出口退稅。如果賣單企業同時以非法手段取得虛開增值稅專用發票，就會構成出口騙稅違法行為。因此，加強對出口企業的監管，可以有效防范出口騙稅的發生。

　　2016年國家稅務總局、江蘇省國稅局在打騙(打虛)檢查工作中，發現企業存在“買單出口”現象，偽造出口退稅單證騙取出口退稅，而且騙稅金額巨大。對“買單出口”這種新型的騙取出口退稅犯罪手段，各級稅務機關應高度重視，深入分析產生原因，加快研究應對之策，積極做好防范工作。

　　什么是“買單出口”?
　　2016年8月，江蘇省昆山市國稅局在對R企業出口退稅業務的檢查過程中發現：該筆出口業務實際是貨主H向境外客戶銷售木柜板，但貨主H沒有進出口資質，不能直接出口。負責物流和報關的貨代將貨主H的海運提單偽造成R企業的單證，并以R企業的名義辦理了這批木柜板的報關出口和出口退稅。這種實際商品出口的企業通過偽造或購買其他進出口公司的物流提單、出口報關單等通關單證，并以其他進出口公司名義出口的方式被稱為“買單出口”。

　　常見的“買單出口”企業有三種類型：一是以小商品市場、廣交會、跨境電商等作為貿易形式的企業，還有經營規模小或者沒有進出口資質的小微企業、個體戶或個人。二是出口的商品不能退稅的企業。三是免稅不能退稅的小規模納稅人。

　　為什么會“買單出口”?
　　為什么企業會以他人名義出口報關，放棄退稅，鋌而走險“買單出口”?背后的原因又是什么?

　　一是自行出口不便捷，為圖方便“買單出口”。一些沒有出口資質的企業，辦理出口涉及物流、報關、退稅等流程，環節繁瑣，費用成本高，因此選擇“買單出口”。

　　二是因為出口業務不規范而選擇“買單出口”。有的企業出口商品貨值小，或者出口商品退稅率低，辦理退稅不劃算。有的甚至在上游購貨時，低價購進貨物沒取得增值稅專用發票，導致企業無法辦理出口退稅或者退稅金額小，直接放棄退稅。

　　三是風險意識淡薄，出口企業“被買單”。在廣交會等出口商品交易活動中，境外客商直接向貨主采購，貨主只需按要求將商品交給貨代，由貨代負責中間商品流轉和通關等手續。這就給一些不法分子買單賣單提供了有機可乘的空間。報關代理公司主動收集貨主出口信息，并以低于正常的價格，為貨主提供名義上的出口報關等服務，實際將出口信息提供給賣單企業，商品以賣單企業名義出口。

　　在實際管理中，對于貨物出口，海關監管的重點是報關單上的商品與實際商品是否一致;稅務機關出口退稅審核的重點是出口貨物是否歸屬出口單位，是否符合退稅條件。兩個部門監管重點的不同，被一些不法分子鉆了空子。由于買單企業“不退稅”，造成賣單企業有機會向退稅機關申報出口退稅。如果賣單企業同時以非法手段取得虛開增值稅專用發票，就會構成出口騙稅違法行為。因此，加強對出口企業的監管，可以有效防范出口騙稅的發生。稅務機關應當通過敏感商品和異常增長、異地報關等風險特征指標，分析存在出口騙稅風險的企業，綜合利用商檢的商品信息、海關的出口信息、外匯管理局的收匯核銷信息等，嚴厲打擊通過偽造出口信息騙取出口退稅的違法行為。

　　怎樣防范“買單出口”?
　　從“買單出口”行為產生原因的分析中可以看出，個別企業和人員法律意識淡薄是一個重要因素。同時，稅法制度的漏洞、部門監管的缺失、相關部門協作配合的不力，為犯罪分子提供了可乘之機。因此，防范“買單出口”行為，須從加大稅收宣傳力度、加強部門協作配合、加快查處打擊速度等方面入手。

　　一是注重稅法政策宣傳。加大稅法宣傳深度和廣度，不斷提高稅法遵從度。對于有出口業務的小微企業和個人，要通過“結對掛鉤”“定向輔導”“定期交流”等形式和途徑，教育引導企業相關人員在商品采購中勿貪小利，主動向銷售方索取增值稅發票;在出口貿易中勿隱匿銷售，按規定開具出口發票。使“買賣”雙方知曉出口銷售未申報一經查實，將要承擔的涉稅風險和后果以及對企業信用的影響，達到“不愿為”的目的。

　　二是整合出口流轉環節。稅務、海關、商檢等部門要建立緊密的交流協作機制，保障信息資源的利用共享，在有效監管外貿出口的基礎上，鼓勵和發展“世貿通”等綜合性通關企業，整合貨代、關務、物流等代理業務，減少出口中間流轉環節，節省費用支出，為小微企業和個人出口提供“一站式”綜合服務，為沒有出口資質的企業，提供代理出口等便捷服務渠道。鼓勵和幫助企業建立內部控制監督機制。對商品采購、交易、物流各環節建立和完善詳細的崗位職責，并對各環節的真實性進行評價，及時預防出口“被買單”的發生。

　　三是建立出口全流程可視化監管體系。以商品出口流轉為線索，建立商品數據庫，將涉及商品的生產、交易、物流、通關、支付和評價等綜合信息，以統一數據標準格式，納入同一監管平臺，建立全流程監控體系。由此將出口商品各環節涉及的生產企業、出口企業、購買客商、貨代公司、報關公司、物流公司和金融公司等企業，納入監管范圍，從而保證商品在出口流轉的任意環節可追蹤，涉及出口貿易各節點的企業風險可防控。
　　(作者單位：江蘇省昆山市國稅局)