將非稅收入納入公共財政體制改革的框架下,非稅收入管理要向規范化轉型,根據經濟發展程度、政府職能和財政體制等“正稅清費”,該取消的取消,該保留的保留,該改稅的改稅。
我國非稅收入由各級國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法征收,內容包括行政事業性收費收入、政府性基金收入、罰沒收入、國有資源(資產)有償使用收入、國有資本收益、彩票公益金收入、特許經營收入、中央銀行收入、以政府名義接受的捐贈收入和其他收入等。
我國非稅收入的管理問題
思想認識偏差,法治理念缺失。受“重稅輕費”思想影響,加上政府事權與財權劃分、非稅收入收支范圍和結構缺乏科學與規范,非稅收入相關管理改革措施難以到位。一方面,一些政府部門把收費、政府性基金等非稅收入視為單位自有資金;另一方面,繳付人惡意欠費、隱瞞、截留和坐支等問題大量存在。
法制基礎薄弱,管理制度缺位。相關法規制度存在著層級低、權威性差、設定事項的確定性和穩定性不強、管理規定不夠全面配套、管理方式的規范性和強制力都偏弱、操作性不強、管理水平低等問題,征管范圍、征管權限、票據管理、資金解繳、預算編制和監督檢查等缺乏具體明晰的規定。
管理體制零亂,征管力量分散。非稅收入缺乏統一的征收機構,多方征收、多頭管理的格局肢解了財政管理職能,使得非稅收入的所有權、使用權和管理權難以真正歸位,加之地方政府財權事權不匹配、非稅收入違法違紀成本低等因素,導致收入流失、分配失控、管理脫節和監督失靈,不利于財政資金的統籌安排。
另外,非稅收入征管還存在征繳模式多樣,執收隨意性大;信息化應用不足,征管效率較低;約束機制缺乏,內外監管乏力;信息透明度低,權益保護不充分等問題。
非稅收入管理的國際經驗借鑒
在非稅收入立項上,為取得繳付人的理解和支持,發達國家要通過宣傳政策、評估研究和聽取意見等程序,依法確立收入項目及其標準,并嚴格按照法令執行。美國政府非稅收入的項目和標準,以及開征、變更等,都必須按照法定程序由議會或選民投票表決;加拿大聯邦、省和地方三級政府各自依據聯邦憲法等有關法令分級管理非稅收入,經議會批準才能立項,經過聽證協商并達成一致后才能開始收費;澳大利亞嚴格依照法律程序確定收費項目,聯邦和州議會審議通過后,以法律形式頒布實施。
在非稅收入收繳上,許多發達國家嚴格規范非稅收入收繳渠道,并采取收繳機構直接收繳、銀行自動劃轉、金融機構代辦代繳、電話委托繳付和郵局付款等靈活多樣的方式進行收繳,政府通過強大的計算機網絡,及時了解各地、各類非稅收入的征繳信息。
在非稅收入使用上,發達國家將其統一納入財政預算,并嚴格監督制約。美國以法律形式明確限定其專用范圍和使用方向;加拿大聯邦非稅收入統一繳存到出納總署的綜合收入基金賬戶中,納入財政預算管理統一安排使用,由收費檢查委員會加以審計監督;新加坡的非稅收入要分別接受審計機構的審計、公平競爭管理調查局的調查和有關部門的監督檢查。
在非稅收入管理上,多數發達國家注重透明度,中央(或聯邦)政府部門和機構要定期向公眾展示非稅資金的征收和使用情況,接受法律咨詢,遵循法律規定的審批程序,向社會披露征收和使用的詳細情況。公眾可以在政府門戶網站查看非稅收入的征收使用情況,各級政府對非稅收入基本情況進行詳盡歸納,通過議會審查、公示、報告和接訪等接受監督。
對我國非稅收入管理法治化的建議
樹立正確理念,引領行動方向。要確立兩大理念:一是現代財政理念,擺正政府與市場、政府與企業、整體與局部的關系,秉持非稅收入“所有權屬國家,使用權歸政府,管理權在財政”;二是法治財政理念,將非稅收入納入公共財政體制改革的框架下,非稅收入管理要向規范化轉型,根據經濟發展程度、政府職能、財政體制等“正稅清費”,該取消的取消,該保留的保留,該改稅的改稅。
完善法律體系,保證有法可依。建立健全非稅收入法律體系,制定非稅收入法等基礎性法律法規,明確各層級政府的非稅收入設定權限、設定范圍和設定程序;根據分類規范的原則,加快制定行政事業收費法、政府基金法、彩票法、國有資源和國有資產有償使用收入管理辦法等法律法規。
加強非稅收入征管制度建設。明確財政部門對非稅收入統籌管理的主管職責;明確各類別非稅收入的征管部門及其征管范圍;借鑒稅務管理的方法和理念,細化政府非稅收入征管的費源管理、票據管理、資金解繳、稽核檢查的規則和程序;強化政府非稅收入預算管理;建立健全政府對非稅收入的監督檢查機制,明確法律責任。
推進配套改革,優化征管機制。推進政府管理的相關配套改革。積極推進行政管理體制改革和政府職能轉變,確保政府事權與財力相配套,降低地方政府以費補稅的沖動;建立科學合理的地方稅收體系,向地方分享地方稅立法權,理順地方政府收入中的稅費關系;健全綜合預算制度,逐步將非稅收入全部納入預算管理體系。
重塑非稅收入征管主體。由地稅機關承擔非稅收入征管職能,通過稅收征管中收集的納稅單位或個人的相關信息,判斷征收標準,評估繳付風險,提高征收效率。
規范征管行為,加大征管力度。完善征管流程。建立非稅收入繳付人登記制度,為掌握費源、實施日常征收與管理奠定堅實基礎;改進和創新收繳模式;對非稅收入的減免緩退嚴格把關;強化罰沒物資管理。
加快信息系統建設,提升管理水平。全面清理非稅收入管理規范,建立健全非稅收入政策信息系統,實現管理依據的全面公開和便捷查詢。實現各級財政部門之間,財政部門與銀行、稅務、非稅執收單位之間的資源共享和信息互通,以及省、市、縣三級聯網。
健全監督體系,形成監督合力。建立以立法機關監督為保障,財政、監察、審計監督為主體,公眾和媒體輿論監督為基礎,集法律監督、職能部門監督和社會監督于一體,多層次全方位的非稅收入監督體系。
保障繳付人權益,從法治到善治。健全非稅項目的公共決策程序。建立非稅項目設立的申請、聽證、決策和公示程序,實行決策咨詢和聽證制度,實現從政策制定到貫徹執行全過程的信息公開。建立非稅項目公示制度,完善繳付人復議訴訟制度!(作者:北京市石景山區地稅局局長)
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