為全面推進行政事業單位加強內部控制建設，根據《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見(以下簡稱《指導意見》)》和《行政事業單位內部控制規范(試行)(以下簡稱《規范》)》的有關要求，財政部制定、發布了《行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)》(以下簡稱《管理制度》)和《關于開展2016年度行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》(以下簡稱《通知》)，財政部會計司有關負責人就此回答了記者提問。

　　《管理制度》和《通知》制定和發布的背景是怎樣的?《管理制度》的主要內容是什么?它們的制定和發布有什么意義和影響?2016年度行政事業單位內部控制報告編報工作的難度怎樣?對此，《財會信報》記者對相關材料進行了梳理并采訪了業界專家。

　　經多次調研完善《管理制度》和《通知》終發布
　　自財政部發布《規范》和《指導意見》以來，各行政事業單位積極開展內部控制建設。2016年初，財政部會計司組織有關專家成立了“行政事業單位內部控制報告體系研究”課題組，啟動了《管理制度》的研究制定工作。2016年上半年，該課題組多次召開研討會，初步明確了行政事業單位內部控制報告的目的、總體要求、報告機制及形式等內容。在調研階段，財政部通過向各地區、各部門發函，全面了解和掌握了行政事業單位內部控制建設的進展情況、有關經驗做法、取得的階段性成效以及工作意見和建議等，為研究制定《管理制度》和開展年度內部控制報告編報工作奠定了實踐基礎。2016年6月，財政部印發了《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》，對各級各類行政事業單位內部控制基礎情況進行“摸底”測試，幫助各行政事業單位查找內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，通過“以評促建”的方式，推動各行政事業單位有效開展內部控制建立的實施工作，為年度內部控制報告編報工作積累了實踐經驗。

　　2016年下半年，財政部課題組組織召開了一系列專家研討會，針對《管理制度》以及行政事業單位如何開展內部控制報告編報工作進行了多次研討，重點對行政事業單位內部控制報告的格式和內容及模板進行了討論和完善。在課題報告、調研測試和深入研討的基礎上，2016年12月，財政部會計司起草了《管理制度》和《通知》的征求意見稿，并向國家發改委、國務院國資委、國土資源部、環保部、交通運輸部、商務部、審計署等部門征求了意見，同時向財政部內10多個司局征求了意見。反饋意見總體上對《管理制度》和《通知》表示贊同，有關各方也針對征求意見稿中的具體內容提出了一些具體意見和建議。2017年1月，在充分吸收和借鑒有關方面的意見和建議的基礎上，財政部會計司對《管理制度》和《通知》相關條款和內容進行了修改和完善，最終形成了《管理制度》和《通知》并正式發布。

　　《管理制度》和《通知》為內控報告編報工作提供依據
　　《管理制度》成為行政事業單位開展2016年度內部控制報告編報工作的依據�！豆芾碇贫取饭舶苏�，二十九條。第一章為總則，主要包括《管理制度》制定的目的和依據、適用范圍、內部控制報告的定義、內部控制報告編制的原則、內部控制報告的責任主體、內部控制報告編報工作的開展方式等內容。第二章為內部控制報告編報工作的組織，主要明確了財政部、地方各級財政部門及各行政主管部門在分別組織實施全國、本地區、本部門單位內部控制報告編報工作過程中的責任及主要職責。第三章為行政事業單位內部控制報告的編制和報送，主要包括各行政事業單位編制內部控制報告的工作要求、依據、審批過程及報送要求等內容。第四章為部門行政事業單位內部控制報告的編制和報送，主要規定各行政主管部門匯總本部門所屬單位內部控制報告的工作要求、依據，以及報送本部門內部控制報告的要求等內容。第五章為地區行政事業單位內部控制報告的編制和報送，主要規定地方各級財政部門匯總本地區部門內部控制報告和下級財政部門內部控制報告的工作要求、依據，以及報送本地區內部控制報告的要求和內容。第六章為行政事業單位內部控制報告的使用，主要是對各地區、各部門、各行政事業單位在內部控制報告的分析及分析結果使用方面作出規定。第七章是行政事業單位內部控制報告的監督檢查，主要包括行政事業單位內部控制報告監督檢查的總體要求、工作原則、工作方式、考核的落實、對違反規定的單位進行責任追究和處罰處分等內容。第八章為附則部分，主要明確了各地區、各部門可依據《管理制度》制定具體實施細則，以及《管理制度》的生效日期等內容。

　　《通知》對2016年度行政事業單位內部控制報告編報工作進行指導，要求各地區、各部門、各行政事業單位啟動2016年度內部控制報告編報工作，明確了編報工作的任務和時限要求(詳細內容參見本報上期A3)�！锻ㄖ�》還附發了《2016年度行政事業單位內部控制報告》(以下簡稱《報告》)。

　　對于《報告》內容，內部控制研究專家高立法在接受《財會信報》記者采訪時表示，除了行政事業單位領導在內控體系建設中發揮的作用以外，主要有三大部分值得關注，一是在預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理六項經濟和業務活動方面，考查在去年基礎上，2016年度又進行了多少�？傮w上比去年要求得更具體、更實際，更有效地推進了行政事業單位的內部控制沿正確方向發展。二是關于權力運行機制方面的執行情況，《報告》提到分事行權、分崗設權、分級授權、關鍵崗位輪崗、專項審計五個方面，這五個方面也是當前行政事業單位內控建設存在的薄弱環節，也是內控建設的重點。三是針對以上兩個內容，《報告》關注了六項內部控制管理制度的建立情況，內容涉及內部控制制度的相關制度、制定的政策依據和主要管控的風險點。這三大部分是針對目前行政事業單位內部控制工作的重點和薄弱環節提出的，抓住了當前行政事業單位內部控制建設的熱點和發展方向。

　　內部控制報告將逐漸升級
　　對于《管理制度》的出臺，高立法表示，在2016年財政部開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作之后，各行政事業單位沒有繼續推進，《管理制度》的出臺，可以有效地推進行政事業單位內部控制工作深入開展�！豆芾碇贫取芬�求行政事業單位在編制財務報告的同時編制內部控制報告，明確了編制內部控制報告的依據、形式和原則。

　　《報告》便于行政事業單位進行操作。對此，高立法表示，《報告》發布后，一些行政事業單位按照《報告》要求進行了填寫，總體反饋《報告》填寫的難度不大，只是《報告》最后的文字說明部分難度稍大。2016年的基礎評價工作為2016年度的內部控制報告工作打下了基礎，只要此前認真進行“摸底”調查，按文件要求認真填寫表格，《報告》填寫工作就能順利完成。

　　高立法表示，《管理制度》和《報告》的制定和發布有積極的意義和影響，但是《管理制度》和《報告》仍然存在缺陷。2015年，財政部發布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》要求行政事業單位建立健全內部控制的監督檢查和自我評價制度，通過日常監督和專項監督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節，進一步改進和加強內部控制;通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性，進一步改進和完善內部控制。然而，這些內容在《管理制度》和《報告》中沒有體現，行政事業單位內部控制存在的問題并沒有獲得關注。

　　當前發布的《管理制度》還只是試行，仍會不斷完善，高立法表示，《管理制度》只是提到了編報原則、編報方法、編報時間等，但對于內部控制報告的具體內容，包括行政事業單位可能存在的問題等，卻沒有明確規定，應逐步豐富和完善。

　　《報告》是在《管理制度》指導下制定的第一份《報告》，高立法認為，目前，行政事業單位內部控制工作只是初步開展，不像企業和上市公司的內部控制建設那樣已有統一的標準，它只是針對當前存在的一系列問題提出的，只是一個暫時性的文件。它會隨著形勢的發展和內部控制體系的不斷完善，針對不同時間、不同對象的具體狀況逐步升級。

　　2016年度行政事業單位內部控制報告的編報工作是一項創新，也是一個挑戰。對于《管理制度》和《通知》的實施，財政部要求，各地區、各部門、各單位要加強組織領導，健全工作機制，強化協調配合，加大保障力度，加強內部控制人才隊伍建設，積極做好內部控制報告編報、審核、分析和使用等工作;還要堅持問題導向，強化對內部控制重點、難點問題的分析及評價結果的應用。同時，財政部要求各地區、各單位、各部門加強對本地區(部門)所屬單位內部控制報告工作的監督檢查，每年應抽取一定比例的內部控制報告，對報告內容的真實性、完整性和規范性進行檢查，推動所屬單位做好內部控制問題整改，逐步完善單位內部控制建設工作。