江蘇省揚州市國稅局統計數據顯示，2008年~2015年，小微企業享受優惠戶數年均增幅為24.16%，優惠金額年均增幅為39.69%，與此同時總體資產規模和吸納就業人數也大幅上升——

　　近年來，財政部、國家稅務總局針對小微企業不斷出臺新政策，一再降低小微企業稅負。本文以江蘇省揚州市部分小微企業為分析對象，深入剖析近年來小微企業所得稅優惠政策的落實效果，并對現行政策落實中存在的問題提出進一步完善的建議。

　　優惠政策促小微企業快速發展
　　2008年開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》首次提出小微企業的概念，并給予20%的低稅率優惠。此后一直到2015年的8年間共對小微企業政策進行了5次完善，包括出臺減半征稅政策和4次擴圍減半征稅政策。

　　2008年~2015年，揚州市小微企業戶數呈高速上升趨勢，年平均增幅27.53%。同時，小微企業占所得稅戶源的比重也在逐步攀升。截止到2015年底，揚州市符合條件的小微企業(包括盈利和虧損企業)共有31603戶，占所得稅戶數的86.76%，已成為揚州市企業的重要組成部分。

　　2008年~2015年，累計89685戶次企業享受了小微企業所得稅優惠，享受優惠金額為44919.62萬元，優惠戶數年均增幅為24.16%，優惠金額年均增幅為39.69%，享受優惠戶數和優惠金額均在逐年遞增，戶均優惠金額在2011年后也基本呈逐年上升趨勢，尤其是2015年擴圍減半優惠后漲幅明顯。

　　2008年~2015年，小微企業總體營業收入穩步上升，稅收負擔率先升后降。值得注意的是，在2014年優惠政策擴圍后，政策效應明顯，2015年小微企業稅收負擔與2013年相比，降幅達37.5%。

　　在政策支持和鼓勵下，小微企業創業和發展熱情高漲，不僅企業戶數不斷增加，總體資產規模不斷上升，吸納就業人數總體也呈大幅上升趨勢。2015年小微企業吸納就業21.01萬人，占揚州市企業在崗職工人數的22.55%。近5年，累計有4805戶企業漸漸甩掉了小微企業的帽子，躋入了大中型企業的行列，有9戶小微企業在新三板成功掛牌，“十二五”期間全市先后共有70戶小微企業成功認定為高新技術企業。2016年揚州作為全省唯一入圍城市，成功躋身全國小微企業創業創新基地城市示范行列，與稅收優惠政策對小微企業的扶持是分不開的。

　　小微企業稅收政策執行中存在的問題
　　現行所得稅優惠政策相對滯后，不能完全適應當前經濟形勢。一是行業分類標準不利于行業融合發展。隨著信息技術快速發展，服務業與制造業之間呈現融合互動、相互依存、相生相伴態勢，這種融合趨勢成為現代產業發展的重要特征。而企業所得稅法中將小微企業分為工業企業和其他企業兩種類型，不利于企業轉型升級和行業間深度融合。二是認定標準使國家的優惠政策打了折扣。小微企業稅收優惠政策設定了行業判定、盈利水平、從業人數、資產總額4個限制性適用條件，必須同時滿足這4個條件才可以享受稅收優惠。對處于發展和起步階段的小微企業來說，這些條件的設定在客觀上限制了這些企業享受稅收優惠的可能。比如，在當前經濟下行壓力較大，就業形勢較嚴峻的情況下，小微企業的認定標準受限于資產總額和就業人數，很顯然與國家的以投資拉動經濟增長，促進就業的提高相背。

　　小微企業處于社會弱勢地位，急需完善的社會化服務體系。近年來，小微企業盈利面實際逐年下降，說明在經濟下行的壓力下，小微企業經營面臨著困境。一是融資難、融資貴困擾小微企業發展。貸款仍是小微企業的主要融資渠道，受制于規模小、獲利水平低、抵押能力不足的原因，部分貸不到款的小微企業向民間高息借款，影響小微企業的生存與發展。二是技術、人才、信息等資源缺乏制約了小微企業發展，需要政府、有關組織及中介機構提供各種社會化服務，如技術、人才培訓、技術咨詢、法律服務、財務審計和信息交流等服務，幫助企業降低經營成本，助力其成長。

　　小微企業規范管理和創新意識有待增強，政策遠期效應不明顯。一是小微企業規模小，管理水平低，為了節約成本，大多缺乏專職的財務人員，聘請代賬會計從事會計核算和稅務事宜。但是，一方面代賬會計的從業人員業務素質偏低，造成企業核算能力較差，另一方面代賬會計與企業利益關系不緊密，享受優惠政策的主動性不夠，造成企業申報錯誤未及時享受優惠。二是小微企業創新意識和創新能力不足，遠遠落后于大中型企業。主要原因是缺乏人才引進和財力投入，不敢輕易嘗試大規模研發，即使有科技創新成果，也由于資金、市場等原因沒有轉化為實際經濟收益。

　　完善、落實小微企業稅收政策的建議
　　立法提升小微企業戰略定位，建立完整的小微企業優惠政策體系。及早建立針對性強的促進小微企業發展的法律或行政法規，統一稅種之間以及與其他部門之間小微企業的范圍，形成支持小微企業發展的稅收體系。放寬現有小微企業優惠的執行標準，擴大政策受惠面，建議取消對資產總額和人數的限制。建議在高新技術企業、研發費加計扣除等科技創新政策中對小微企業適當進行傾斜，降低優惠門檻，調低研發費比例、科技人員比例等，鼓勵小微企業創新研發，并且適當延長科技創新類小微企業的虧損彌補年度。

　　加強部門協作，完善小微企業服務體系。梳理整合數據，發揮行業協會和中小企業局的作用，建立小微企業動態檔案，規范和整合各部門政策和服務內容，建立專項政策服務體系。建立小微企業技術輔導中心，為小微企業提供技術支持。財政部門在小微企業研發項目立項確認、資金扶持上給予政策傾斜。政府搭建小微企業與科研機構和高校的合作交流平臺，引導企業引進吸收最新技術。完善小微企業貸款擔保體系，提高小微企業的信用度和獲取銀行貸款的能力。強化培訓輔導，提升小微企業會計從業人員專業素質。提高專業中介機構的服務質量，對愿意為小微企業提供代賬服務的專業機構給予財政扶持。
　　(作者：江蘇省揚州市國稅局局長)