日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(下稱“通知”)。

　　通知要求，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。

　　這勢(shì)必會(huì)進(jìn)一步減輕科技型中小企業(yè)稅負(fù)、激勵(lì)其加大研發(fā)投入、加快科技創(chuàng)新、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。此時(shí)，如何讓企業(yè)充分享受到新政策帶來(lái)的實(shí)惠，需要企業(yè)財(cái)會(huì)工作者勤思考、多探索。

　　新政策引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入
　　當(dāng)前，我國(guó)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”熱潮方興未艾，通知中所要求的稅前加計(jì)扣除，能夠在增加企業(yè)稅前成本及費(fèi)用的抵扣、減輕企業(yè)稅負(fù)、創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值等多個(gè)方面帶來(lái)積極影響。這也為科技型中小企業(yè)尋求創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級(jí)路徑提供了有力的保障。

　　“從原來(lái)實(shí)際發(fā)生額的50%提高至75%進(jìn)行稅前加計(jì)扣除，計(jì)提的成本就會(huì)增加，流入到企業(yè)的利潤(rùn)減少。相應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅降低，減少了企業(yè)稅負(fù)。這可以促進(jìn)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等投入，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新積極性。”北京中科聲威科技有限公司主管會(huì)計(jì)張亞玲說(shuō)。

　　北京工商大學(xué)中國(guó)創(chuàng)業(yè)投資研究中心常務(wù)副主任、副教授王力軍認(rèn)為，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未來(lái)將會(huì)持續(xù)走高。

　　但在此過(guò)程中需要注意的是，這類企業(yè)普遍存在的研發(fā)投入資金成本較高、研發(fā)產(chǎn)出帶有不確定性、高風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，是制約企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的癥結(jié)所在。因此，我國(guó)從宏觀層面出臺(tái)政策加以保障，很大程度上是給這類企業(yè)注入了一劑“營(yíng)養(yǎng)針”。

　　而從財(cái)務(wù)角度來(lái)說(shuō)，新政策的出臺(tái)可以引導(dǎo)企業(yè)對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行專賬管理、獨(dú)立核算。

　　“按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，研發(fā)支出可以費(fèi)用化也可以資本化。如果是費(fèi)用化，可以直接加計(jì)扣除;如果是資本化，形成的無(wú)形資產(chǎn)將來(lái)可以用作對(duì)外投資、技術(shù)許可和轉(zhuǎn)讓等。技術(shù)投資及轉(zhuǎn)讓按照相關(guān)規(guī)定可減免稅負(fù)，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)必將是一大利好。”北京華財(cái)會(huì)計(jì)股份有限公司在線首席咨詢師張海濤坦言。

　　從投融資角度來(lái)看，王力軍告訴記者，如果企業(yè)選擇債務(wù)融資，與股權(quán)融資相比，大部分成本需要稅前抵扣，包括利息費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。稅前扣除的好處在于企業(yè)可選擇不同的融資方式，實(shí)現(xiàn)融資成本的大幅遞減。如果企業(yè)選擇股權(quán)融資，其成本則體現(xiàn)在稅后，相當(dāng)于稅前收益先給國(guó)家繳稅，剩余部分可作為股東回報(bào)。

　　據(jù)了解，考慮到各科技型中小企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的重視與運(yùn)用情況不同，北京市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)著力搭建服務(wù)平臺(tái)，對(duì)科技型中小企業(yè)進(jìn)行有力的指導(dǎo)與扶持。

　　北京市中小企業(yè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)培訓(xùn)部部長(zhǎng)張曉鵬表示，在北京市經(jīng)信委的指導(dǎo)下，中小企業(yè)服務(wù)中心聯(lián)合北京華財(cái)會(huì)計(jì)股份有限公司，針對(duì)北京市、區(qū)垂直兩級(jí)科技型中小企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題與困惑，設(shè)置針對(duì)性的課程進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn);或下基層走訪中小企業(yè)展開(kāi)“一對(duì)一”的專業(yè)服務(wù)與指導(dǎo)，幫助企業(yè)做好戰(zhàn)略規(guī)劃，建立正確的財(cái)務(wù)架構(gòu)，提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)能力與水平。

　　財(cái)務(wù)管理助企業(yè)享實(shí)惠
　　像上述“將專業(yè)服務(wù)送到家門(mén)口”的一系列舉措，是政府層面的外力對(duì)科技型中小企業(yè)的扶持，而企業(yè)自身也更應(yīng)著重思考如何通過(guò)財(cái)務(wù)的手段享受到政策實(shí)惠。

　　對(duì)此，張海濤向記者介紹，在企業(yè)日常會(huì)計(jì)處理中，如果企業(yè)施行的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)科目中必須設(shè)置研發(fā)支出科目，同時(shí)根據(jù)企業(yè)研發(fā)實(shí)際情況，區(qū)分開(kāi)費(fèi)用化支出還是資本化支出。費(fèi)用化支出計(jì)入當(dāng)期損益;資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)。

　　如果企業(yè)施行的是會(huì)計(jì)制度，這就需要企業(yè)在管理費(fèi)用科目下設(shè)置研發(fā)費(fèi)用 二級(jí)科目，這時(shí)可以把當(dāng)期研發(fā)投入歸結(jié)至研發(fā)費(fèi)用中。

　　此外，有些科技型中小企業(yè)每年可開(kāi)展多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，但是企業(yè)財(cái)會(huì)人員在日常記賬過(guò)程中，并沒(méi)有針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，投入支出在賬面中也沒(méi)有直觀反映。因此，如果企業(yè)想要享受到加計(jì)扣除帶來(lái)的優(yōu)惠，則需要按照研發(fā)費(fèi)用設(shè)置輔助核算賬。輔助核算賬可以將企業(yè)研發(fā)投入分解至每個(gè)項(xiàng)目中去，進(jìn)行明細(xì)量化。

　　“為享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需慎重考慮相應(yīng)的對(duì)策。我們?nèi)粘９ぷ髦械闹攸c(diǎn)是針對(duì)研發(fā)費(fèi)用，如新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料燃料和動(dòng)力費(fèi)用等的賬務(wù)處理。我們根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置了輔助臺(tái)賬進(jìn)行核算，大大提升了財(cái)務(wù)工作效率。”德信東源智能科技(北京)有限公司會(huì)計(jì)經(jīng)理寇凌宏如是說(shuō)。

　　高風(fēng)險(xiǎn)是科技型中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不容忽視的關(guān)鍵因素。在王力軍看來(lái)，為了讓此類企業(yè)有效地防控風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)在財(cái)務(wù)融資方面，根據(jù)自身發(fā)展階段與特點(diǎn)，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期、高速發(fā)展期分別考慮“天使投資”以及“風(fēng)險(xiǎn)投資”兩種模式，作為企業(yè)資金的主要來(lái)源。其主要原因在于傳統(tǒng)的銀行貸款和發(fā)行股票門(mén)檻較高，中小企業(yè)發(fā)展整體水平普遍較低，難以滿足傳統(tǒng)融資要求。

　　“真正的風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任歸根到底還需要企業(yè)自身承擔(dān)。”寇凌宏認(rèn)為，以前企業(yè)做稅前備案，稅務(wù)局通過(guò)了才可以做加計(jì)扣除，而現(xiàn)在需要企業(yè)自己去稅務(wù)局備案，相關(guān)審查程序順序調(diào)后，這就要求企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格內(nèi)部流程與落實(shí)。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，勤學(xué)習(xí)，多了解財(cái)政、稅收等最新的政策、動(dòng)態(tài)，服務(wù)企業(yè)發(fā)展。如固步自封，不僅規(guī)避不了風(fēng)險(xiǎn)，也不能給企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌、資金管理等也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

　　此外，科技型中小企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以科技研發(fā)為主，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此，需要引入外部力量的支持，比如會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)、輔導(dǎo)等。只有內(nèi)外部力量的共同發(fā)力，才能更好地促進(jìn)科技型中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)高速發(fā)展。