近日，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所召開世界稅制現(xiàn)狀與趨勢專家座談會(huì)，并推出新書《世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(2016)》。

　　多位中外財(cái)稅專家出席座談會(huì)并發(fā)言，他們認(rèn)為，目前世界稅制趨同，國際稅改邁向縱深，國際稅收競爭愈加激烈，國際稅收協(xié)調(diào)與合作日益密切且成果顯著。與會(huì)外國專家還表達(dá)了對中國在世界稅改中發(fā)揮引領(lǐng)作用的期待。

　　中國國際稅收研究會(huì)第一副會(huì)長張志勇表示，《世界稅制現(xiàn)狀與趨勢(2016)》為援引各國稅收政策提供統(tǒng)一口徑，起到廣泛普及稅收法律知識的作用，對需要了解世界各國的稅制和變化的稅收工作者、學(xué)者等極具參考價(jià)值。

　　國際稅收趨勢——增長是主題，合作是主流，公平是最終目標(biāo)

　　“增長是主題，合作是主流，公平是最終目標(biāo)。”稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長蒙玉英這樣總結(jié)目前的國際稅收趨勢。她表示，現(xiàn)在，中國及一些歐盟國家積極順應(yīng)世界稅制改革浪潮，優(yōu)化國內(nèi)稅制，落實(shí)國際稅改成果，開展國際稅收合作，促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，應(yīng)對全球稅收制度變化帶來的挑戰(zhàn)。

　　稅科所副所長黃立新介紹了世界稅制發(fā)展概況。2010年以來，世界各國的稅收收入水平總體呈上漲態(tài)勢。發(fā)達(dá)國家從2010年開始上升較快，2011年超過國際金融危機(jī)前水平。發(fā)展中國家漲勢雖然沒有發(fā)達(dá)國家強(qiáng)勁，但也上漲明顯。各國的宏觀稅負(fù)同樣呈上升態(tài)勢。發(fā)達(dá)國家升幅較大，從2010年的35%升至2014年的36.6%，上漲了1.6個(gè)百分點(diǎn)。發(fā)展中國家從26.4%升至27.2%，上漲了不到1個(gè)百分點(diǎn)。

　　另一個(gè)現(xiàn)象是，各國的稅制結(jié)構(gòu)趨同。發(fā)達(dá)國家稅制結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定，以所得稅、社保稅、貨勞稅和財(cái)產(chǎn)稅為主，其中企業(yè)所得稅等直接稅比重趨降，增值稅等間接稅比重趨升。發(fā)展中國家主體稅種變化向發(fā)達(dá)國家靠攏，直接稅比重上升，間接稅比重下降。

　　近年來，20國集團(tuán)(G20)主導(dǎo)開展國際稅收合作，委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃，制定金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(CRS)，修訂《多邊稅收征管互助公約》。 6月7日，在法國巴黎OECD總部，包括中國在內(nèi)的67個(gè)國家和地區(qū)共同簽署了《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》。

　　稅科所國際室副主任孫紅梅認(rèn)為：“合作依然是國際稅改進(jìn)程的最強(qiáng)音。”她表示，國際金融危機(jī)以來，世界稅收發(fā)展呈現(xiàn)兩大趨勢，一是減稅與增稅并舉，結(jié)構(gòu)性改革是各國稅改的主旋律。二是直接稅與間接稅此消彼長，各國稅制逐漸趨同，包括公司所得稅稅率和個(gè)人所得稅最高邊際稅率呈持續(xù)下降趨勢，增值稅制世界性普及并日益規(guī)范等。各國稅收優(yōu)惠政策也逐漸趨同，如加大研發(fā)的稅收優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)研發(fā)投入;加大節(jié)能環(huán)保的稅收優(yōu)惠力度，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展;加大對中小企業(yè)的優(yōu)惠力度，扶持中小企業(yè)發(fā)展。

　　發(fā)展中國家——逐步成為重塑國際稅收治理體系的中堅(jiān)力量

　　“國際稅收規(guī)則有望重塑，以中國為代表的發(fā)展中國家正逐步成為重塑國際稅收治理體系的中堅(jiān)力量。”維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯在發(fā)言中表示。

　　歐文斯曾擔(dān)任OECD稅收政策管理中心主任，他對中國的稅收改革情況一直十分關(guān)注。他認(rèn)為，目前，世界經(jīng)濟(jì)并沒有從2008年國際金融危機(jī)中復(fù)蘇，雖然有一些改進(jìn)，但發(fā)展速度仍然很慢，沒有達(dá)到預(yù)期效果。因此，中國提出的“一帶一路”倡議很重要。中國發(fā)揮了領(lǐng)導(dǎo)作用，把整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)拉回了正軌。

　　現(xiàn)在，以跨境稅源爭奪為主要特征的國際稅收競爭愈演愈烈，國際稅收競爭與合作彼此交織。歐文斯認(rèn)為，BEPS行動(dòng)計(jì)劃使得稅收競爭更公平。“G20需要新的領(lǐng)導(dǎo)人”，中國在落實(shí)BEPS行動(dòng)計(jì)劃上已經(jīng)走在前列，應(yīng)在公平稅收方面起到引領(lǐng)作用。從稅收透明度的角度來看，BEPS行動(dòng)計(jì)劃帶來的負(fù)面影響是跨境稅收爭議會(huì)增加。BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃報(bào)告建議引入強(qiáng)制仲裁程序以促進(jìn)相互協(xié)商程序的效率。但一些非OECD國家認(rèn)為，目前仲裁機(jī)構(gòu)不能反映發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家的共同利益，應(yīng)構(gòu)建兼顧發(fā)展中國家訴求和利益的仲裁機(jī)制。

　　“中國在轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面已經(jīng)走在了各國前列。”維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心佩特魯奇說。據(jù)他介紹，2016年，OECD發(fā)布了轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，根據(jù)BEPS行動(dòng)計(jì)劃第13項(xiàng)，制定了新規(guī)則。OECD并非唯一制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的機(jī)構(gòu)，聯(lián)合國、世界銀行和國際關(guān)稅同盟等其他國際組織也在研究和制定規(guī)則。他建議，中國在下一步改進(jìn)過程中，可以綜合OECD等相關(guān)規(guī)則，設(shè)計(jì)適合中國的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則。

　　增值稅改革——目前面臨的巨大挑戰(zhàn)是如何對數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅

　　歐文斯對中國營改增十分關(guān)注。他認(rèn)為，增值稅對經(jīng)濟(jì)的扭曲不明顯，對服務(wù)容易征稅，稅收合規(guī)方面更加順暢，可以籌集更多的財(cái)政收入。營改增可以幫助中國實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高中國企業(yè)的國際競爭力。從世界范圍來看，增值稅制度目前面臨的巨大挑戰(zhàn)是如何對數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅。

　　中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青認(rèn)為，在各國宏觀稅負(fù)普遍提高的趨勢下，如何合理調(diào)整稅基結(jié)構(gòu)值得關(guān)注。中國營改增試點(diǎn)全面推開后，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺，需要為地方政府找到一個(gè)替代稅種。作為地方稅源，美國由州政府征收的銷售稅值得研究借鑒。美國銷售稅在消費(fèi)環(huán)節(jié)課征，與該地區(qū)人口和消費(fèi)規(guī)模掛鉤，而不是跟生產(chǎn)規(guī)模掛鉤，這樣可以避免區(qū)域稅收競爭。