孔昭國

　　資本是公司生產經營的物質資金，資本由所有者權益（凈資產）和債權人（包括國家、合作方、職工的經濟份額）資金組成。資本的載體是公司的資產，其形態為現金、存貨、固定資產、無形資產及其它資產等。資本的管理者主要是公司經營者及所領導的員工。資本的收益或損失直接影響到國家、投資者、公司經營者和員工、債權人及合作方的經濟利益。研究確定與修正公司資本金的管理目標，對于促進國家經濟繁榮，保證公司的持續經營和國家經濟利益、企業各方及職工的經濟利益至關重要，是公司管理者的必修課。
　　一、資本的管理目標認識
　　1、經營利潤最大化
　　按照價值規律的一般要求，實現資產保值增值的資金，必須由生產經營利潤來供給。在公司的利潤最大時，公司收益在資產源泉上才有基本的保障。債權人的利益（本金和利息）、職工的勞動報酬和福利、投資人期望的盈利，只有在企業實現了一定的利潤時，才有支付資金的能力。　
　　如果公司保本經營，債權人的債務本金可以由建筑產品價值回籠補償，而債務的利息在筑產品價值中得不到補償時，勢必蠶食公司的資本（虧本）。此時，還怎么談資本金的保值增值回報（盈余）？
　　當公司經營結果為負利潤時，即建筑產品價值的價值補償低于建筑產品的成本投入時，建筑產品價值的價值回報除了不能滿足債權人的利益（本金和利息），對投資人的出資（實物、貨幣資金）將帶來直接的損失，對職工的勞動報酬和福利必然造成挫傷。同樣，可以得到：高利潤對國家的稅收貢獻高，無利潤就無資金能力完成國家稅收任務的事實。　
　　因此，把公司利潤最大化確定為資本管理的目標是公司經營者的科學合理與必然的選擇。
　　2、成本投入與消耗科學化
　　實現公司可持續發展和資金的良性循環，必須依靠生產再生產的重復循環。就施工企業而言，就是運用公司的生產資料和協作單位提供的物資，設備（勞務）等來投入施工生產，為社會提供人民生產生活需要的建筑產品，并通過工程價款的回確認與結算收入，實現工程款價值回收入帳，增加公司資金的供給，實現公司資產及資本的增值，實現其預期的經濟效益與社會效益。這一過程對成本投入科學化提出了嚴格的要求。
　　在工程投標階段，要精細算帳、準確投標，不可以粗心大意，不可以低于成本價中標；中標以后，要按單位工程編制技術方案，制定各項管理措施，為實現施工生產經營目標打好基礎。
　　在工程施工階段，要科學制定施工方案，運用先進施工技術方案，發揮職工的積極性、創造性，提高勞動生產率。節約資源能源消耗，杜絕跑、冒 、滴、漏、損失浪費，安全施工，質量第一，縮短工期，控制變動成本，節省固定費用，預防惡劣天氣給施工帶來的不利影響，保證工程按建設單位的設計意圖竣工，在施工工程中必須按照國家的規范要求與建設單位、設計單位、監理單位、其他協作單位辦理各種簽證手續，為計算工程收入打好基礎。同時，為單項工程經濟活動分析準備基礎資料。
　　在工程竣工驗收交付使用后，對內要管好現場清理、核算工程項目的實際成本。對施工現場的施工機械、配件、周轉材料、現場腳料整理回收、入帳。水電供給、分包協作方及材料供應商的對帳扎帳，押金收的回收；對外工程量的核對簽證，按期辦理工程竣工核算與決算。同時，要做好竣工項目的回訪與保修工作，為工程款的如數按期收回創造前提條件，也是施工單位提高市場信譽的必然要求。
　　以上都是建立在施工企業搞好成本管理、投入科學化的基礎之上，該投入的不能省；不該消耗的一定要控制住。整個施工生產過程都充分表明了成本投入科學化的重要性。
　　3、關注職工的最大利益，再造職工前途
　　我國處在社會主義初級階段，市場經濟的社會環境給施工企業帶來了無限的生機與挑戰，機遇與風險相伴。公司經營者一定要關注投資人與施工生產者的雙贏。員工是企業的主人，是物質財富的創造者和管理者。只有員工一切為企業的發展生存著想，公司才有生氣，才能自覺發揮積極性與創造性。創造出來的物質財富才有員工來推薦給社會。更多更好的建筑產品也是人民日益增長的物質文化需要。員工在創造建筑產品過程中需要更新知識和技能。公司關愛員工，一切為員工著想，能使員工所需要解決的問題得到公司關心和解決，同樣是公司持續經營、生存和發展的需要。關心員工的最大利益和發展，同樣成為施工企業資本管理的主要目標之一，更是貫徹落實黨中央提出的科學發展觀、建設和諧施工企業的客觀要求。
　　二、實現資本管理目標的思考與對策
　　1、依法管理
　　嚴格執行黨和國家現行的經濟法規。隨著經濟全球化進程的加快，市場經濟環境給施工企業的發展創造了極大商機，但是機遇與風險同行，公司管理人員必須理解現行經濟政策駕馭市場，摸索企業發展的客觀經濟規律，制定切實可行的規章制度維護投資，債權人、合作者、職工和企業立體的合法利益致力長效管理和可持續發展，力爭社會貢獻最大化，工程產品質量最優化，成本消耗合理化，企業裝備現代化，投入產出最優化，以生產發展是公司壯大，勇于承擔公司社會責任，以適應國補助費濟建設又好又快發展的需求。如果背離國家的政策和法規經營，就必然受到法律和市場經濟規律的制裁。
　　投資人如果不遵照公司的章程按時足額注入資本金，公司就存在先天性營養不良。資本不足，不能適應市場的競爭。
　　管理者如果不遵守國家政策和法規，就會影響合作人的利益，遭到市場規律的制裁，或者使公司的資產流失、利益損失。
　　公司職工如果不遵守國家政策和法規，就不可能生產出人民需要的建筑產品，還可能造成工程質量或安全事故，造成國家或公司的經濟損失，必然會受到國家法律的處罰和公司規章制度的處理。某市三公司是國家二級資質總承包施工企業，公司設立驗資本金為1200萬元。而公司能夠直接控制的資產只有300余萬元機械設備。顯然是出資者的出資額不到位或出資的資產沒有進行實質性地轉移到該公司，造成先天性"營養不良"。沒有足夠的資本，當然不會有健全的管理，公司雖然經過幾年時間的艱難創業，還是在市場經濟的浪潮中"消亡"了，造成了公司破產、上千名職工"下崗"的危難局面。由此可見公司資本依法管理的重要。
　　2、科學管理
　　學習和運用先進的管理技術，先進的管理技術是科學，學習和運用先進的科學施工技術和管理技術，是施工企業發展的不竭動力。技術可以促進生產力發展，可以提高勞動生產率，減輕職工勞動強度，可以在較短時間內完成更多建筑產品，只有投入又好又快又省才可創造出一流的經濟效益。公司要運用好目前政策，加大科研投入，引進先進人才和設備、管理方法，保證公司生產經營目標的定期實現。某公司是五十年代建立的縣級建筑安裝工程公司，在計劃經濟時代，政企不分，管理形式由上面決定，管理人才由政府派出，缺乏按照自身行業特點制定管理方案的能動性，資金積累貧乏、人才引進困難、勞動生產力低下。這樣，實現資本管理是力不從心的。其發展速度和水平顯然不能適應市場經濟的客觀要求，經常靠銀行貸款維持生產經營。高額的負債（資產負債率達到91%之多），沉重的借款利息支出負擔（每年開支利息300-400萬元之多），顯然是蠶食了經營者和職工的勞動成果。由此可以看出：管理好公司資本、增加公司的經濟積累，既可以抵抗市場經營帶來的風險，又能給公司發展創造生機。
　　3、人本管理
　　發揮職工當家作主、參與管理的積極性創造性。美國的泰羅定律研究出勞動管理的效率必然；毛澤東同志研究出"世間一切事物中人是決定一切的因素"的經濟發展客觀規律。這些對于我們今天加強企業管理，解放和發展生產力有著深刻的指導作用。
　　職工當家作主，就是要發揮職工參與企業管理與生產的積極性、創造性。讓職工在參與企業管理的同時接受企業規章制度的約束和公司規章制度的保護，享受勞動創造成果和實惠。公司要依法為職工辦理"五險一金"，強化勞動保護工作，對職工定期進行技能培訓與考核、晉級，加大對勞動生產安全和職業健康的經費投入，引進和提升人才，創造條件使每個職工都能享受鉆研技術的成果，推行崗位輪換、職位輪換，推薦優秀和職工到企業領導、管理崗位。對犯法違紀的職工及時教育或依法懲處，保證職工隊伍的純潔性和先進性，適應企業長期發展的需求，達到企業管理增效的目的。例江蘇江都建設工程有限公司由于重視人本管理，在職工教育、科技研發等方面舍得投資，充分利用國家政策給于的經濟份額，按照職工工資總額的2.5%經費安排用于公司的員工教育。十年來，吸收和培養出大（中）專科學生1000余名，外引內培造就出1300多名技術人才，積極將科技與人力投資轉化為生產力。使施工產值從2002年的25億元，增長到2006年的65億余元，公司凈資產從2002年的2億余元，增長到2006年的5億。股東從2003年的7位，增加到2006年的23位。公司完成利、稅指標年年上升，駕馭市場的能力不斷增強，多次被評為"全國優秀企業"、工程質量方面多次獲得了"全國優質工程獎"。這些都是公司以資本管理目標--人本管理而獲得的成果，使公司成為建筑市場競爭中的一支勁旅。
　　4、創新管理
　　江澤民同志指出："世界發展很快，我們要密切注視世界政治、經濟、科技、文化、軍事等方面的變化。否則，就難以制定正確的方針政策，也很難做好工作。全黨同志一定要用馬克思主義的寬廣眼界觀察世界。所謂寬廣的眼界，一是要有歷史的深遠眼光，一是要有世界的全局眼光。這樣來觀察問題，我們就能更深刻、更全面地認識當代中國和當今世界，更加清醒、更加主動地掌握我們自己發展的命運"。（引自江澤民文選第三卷126頁.2006年 人民出版社）在經濟全球化快速發展的今天，研究與強化施工企業資本的管理，實現公司的資本管理經濟目標是公司投資人和管理者必須解決的思想認識與工作實踐的關鍵一著。經常總結管理經驗教訓，控制財務風險，保障投資各方主體的經濟利益。施工企業在生產經營過程中要不斷適應市場經濟的客觀發展需求總結成功經驗，找出失敗與失敗的原因。分階段分部門定期總結排查與解決公司存在的問題和危機，運用國內、外先進的管理技術及有關考核指標對生產經營績效定期進行驗算、考核，以實現資本管理成果為目標：
　　1、對國家負責，及時繳納各項稅費；
　　2、對投資人負責，正確計算經營損益并進行財務處理。計算結果與回報情況；
　　3、對債權人負責，及時結算清償各項債務；
　　4、對合作方負責，可以與合作共同總結經驗與過失，分享合作成果；
　　5、對職工與經營者負責，讓職工提高經濟收入和福利，共享勤奮創業的成果。
　　通過總結與創新還可以提升公司的信用，使公司在市場經濟環境中適應用戶需求，提升競爭力，創造出更多更好的經濟成果社會效益，達到使公司永立不敗之地的目的。
　　
　　參考文獻：
　　1、《中華人民共和國公司法》　 法律出版社　　　　　　 2005年10月
　　2、《企業會計準則》　中華人民共和國財政部制定　2006年　　 經濟科學出版社
　　3、國富論　　　　　 作者：亞當?斯密(Adam Smith,LL.D)
　　4、《 現代企業財務管理》　 郭禮江主編　　 2003年9月　武漢理工大學出版社
　　
　　
　　作者: 江蘇江都建設工程有限公司 孔昭國（中國會計學會會員）
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