根據外商投資企業會計制度規定，制造業企業的生產成本劃分為直接成本和間接成本兩項。直接成本主要是直接材料和直接人工；間接成本主要是制造費用。企業根據實際需要也可增設其他成本項目�，F將企業產品生產成本的三項主要成本內容進行分述。

　�。ㄒ唬┲苯硬牧�

　　直接材料是指能構成產品實體或者有助于產品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等（不包括受托加工所收到的原材料、零配件以及生產中一般耗用的物料）。

　�。ǘ�）直接人工

　　直接工資是指直接從事產品制造的生產工人工資，包括：基本工資和工資性質的獎金、津貼、勞保福利費用及各種補貼。不包括不直接從事產品制造的其他工人、工程技術人員和管理人員以及其他在車間或工廠管理部門、銷售部門工作的職工工資。

　�。ㄈ�）制造費用

　　制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括：工資及工資附加費、折舊費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、季節性和修理期間停工損失以及其他不能直接計入產品生產成本的費用支出。