問題1．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第16頁，〔例2—1〕（2）①中，借：委托加工物資，在（3）①中是借：原材料，(2)②中是借:委托加工物資,而(3)②中為什么是借:庫存商品?

解答：該例中第（3）步中甲企業(yè)根據(jù)收回委托加工材料的不同用途，分為“用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”和“直接用于銷售”兩種情況，這兩種情況下收回的委托加工材料處于存貨生產(chǎn)過程中的不同階段，因此有原材料和庫存商品的區(qū)別。

問題2．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第31頁〔例3-3〕(3)的會(huì)計(jì)分錄中，甲公司購入需安裝的設(shè)備會(huì)計(jì)科目為什么是“工程物資”而不是“在建工程”？

解答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，“工程物資”科目是用于核算“企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等”，因此本例中應(yīng)通過“工程物資”核算。

問題3．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第36頁，〔例3-5〕甲公司賬務(wù)處理（1）中應(yīng)計(jì)折舊額為什么用600000×（1-3%），而不是600000？請解釋固定資產(chǎn)扣除預(yù)計(jì)凈殘值的意思。

解答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)期能夠在使用壽命終了后收回，因此不應(yīng)當(dāng)在使用過程中進(jìn)行折舊。

問題4．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第44頁,〔例4-2〕中賬務(wù)處理：轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)＝9000000×（12000000÷24000000）為什么？

解答：在同一土地上存在不同用途的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》的有關(guān)規(guī)定按照合理的方式劃分投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)。

問題5．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第54頁，倒數(shù)第2行，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益與第55頁倒數(shù)第7行企業(yè)合并成本包括為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，該如何理解？

第55頁，倒數(shù)第二段，非同一控制下企業(yè)合并成本包括為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。而在下一段及后面例題中，有關(guān)費(fèi)用卻計(jì)入了管理費(fèi)用，請說明？

解答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號》的規(guī)定，在企業(yè)合并中，“購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益”。

問題6．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第56頁，〔例5-2〕會(huì)計(jì)分錄中，貸：無形資產(chǎn)、銀行存款、營業(yè)外收入這3個(gè)金額是如何計(jì)算的？無形資產(chǎn)的40000000與（表5-2）中公允價(jià)值的金額為何不一致？

解答：本例中無形資產(chǎn)金額是土地使用權(quán)和專利技術(shù)賬面原值的合計(jì)數(shù)，銀行存款是支付的合并對價(jià)與支付的評估費(fèi)用的合計(jì)數(shù)，營業(yè)外收入是因無形資產(chǎn)處置而確認(rèn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差異。

問題7．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第57頁，〔例5-3〕中投資按照“權(quán)益法”、“成本法”核算的概念分別是什么意思？

解答：本例中在合并前，因A公司能夠參與B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，對B公司具有重大影響，因此按照權(quán)益法核算。而后，A公司又增加投資，根據(jù)題意獲得了B公司的控制權(quán)，因此對B公司采用成本法核算。

問題8．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第63頁，〔例5-11〕中調(diào)整后的凈利潤過程，為什么要這樣計(jì)算？

解答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》第十二條的規(guī)定，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本例中調(diào)整的凈利潤即依照該規(guī)定計(jì)算而得，其中存貨因取得時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，在出售時(shí)按照出售比例調(diào)整凈利潤，而固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)則按照賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差異對當(dāng)期折舊的影響調(diào)整凈利潤。

問題9．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第68-69頁，〔例5-16〕與〔例5-17〕都是除所實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)，為什么〔例5-16〕計(jì)入“資本公積—其他資本公積”，而〔例5-17〕卻計(jì)入“投資收益”？

解答：〔例5-17〕中“B公司并未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)”，計(jì)入投資收益的是A公司應(yīng)享有的B公司本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

問題10．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材》第69頁，〔例5-16〕第4行中“其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)值變動(dòng)900000元”，是如何計(jì)算的？

〔例5-16〕（2）中提到的10%股權(quán)與之后的12%股權(quán)在計(jì)算中運(yùn)用的為什么不同？

解答：〔例5-16〕中其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)=1200000-300000=900000；〔例5-16〕中原取得的10%股權(quán)需要按照權(quán)益法的方式追溯調(diào)整，新購買的12%的股權(quán)取得時(shí)點(diǎn)與前者不同，因此處理方式不完全一致。

問題11．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第69頁，〔例5-17〕中，B公司公允價(jià)值由4500萬到8000萬，期間實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬，公允價(jià)值4500+2500=7000萬，8000萬-7000萬=1000萬，1000萬×40%=400萬。是否該做一筆會(huì)計(jì)分錄，借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)400萬貸：資本公積-其他資本公積400萬，題中假設(shè)B公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)，但A公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值2000萬+1000萬=3000萬（此還包括了200萬的商譽(yù)），而按B公司公允價(jià)值8000萬×40%=3200萬，如何做會(huì)計(jì)分錄及解釋？

解答：本例中設(shè)定的公允價(jià)值為8000萬，根據(jù)題意無需補(bǔ)做分錄。

問題12．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第70頁，利潤分配-末分配利潤7200000是如何得來的？

解答：由于本例中A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，因此未分配利潤=8000000×（1-10%）=7200000。

問題13．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第70頁，〔例5-17〕（2）中：A公司賬務(wù)處理：盈余公積、利潤分配、投資收益的3個(gè)金額是如何計(jì)算的？A公司持股比例減少20%，并不能對B公司實(shí)施控制，還能按權(quán)益法核算嗎？

解答：本例中自購買日至處置投資日期間按處置后持股比例計(jì)算的凈利潤為10000000，其中以前年度凈利潤為8000000，本年度凈利潤2000000，以前年度凈利潤還需要按照10%比例提取盈余公積。A公司持股比例減少20%后剩余股權(quán)比例為40%，根據(jù)題意對B公司能夠產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算。

問題14．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第71頁，〔例5-19〕（2）的會(huì)計(jì)分錄中的金額1500000是如何計(jì)算的？

解答：其他權(quán)益變動(dòng)=6000000×25%=1500000。

問題15．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第165頁，倒數(shù)第2行:8460000-5700000=276000元(正確應(yīng)該是2760000元)

解答：第165頁倒數(shù)第2行得數(shù)應(yīng)當(dāng)為2760000。

問題16．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第323頁，〔例18-4〕①的（3）調(diào)整應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄，借：遞延所得稅資產(chǎn)2000000，貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用2000000。是否有誤？

經(jīng)查閱企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解及注會(huì)2011教材，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2000000，貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用2000000。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整為：調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)1500000元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2000000元。請問哪個(gè)正確？

解答：本例中應(yīng)將①的（3）“借：遞延所得稅資產(chǎn)”應(yīng)改為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，以下順調(diào)。

問題17．《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第316頁，〔例17-3〕（1）②的會(huì)計(jì)分錄為，借：遞延所得稅資產(chǎn)75000，貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用75000請問會(huì)計(jì)分錄是否正確？在本例（3）財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述中只提及在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)75000元，而沒有提及上述分錄中的遞延所得稅資產(chǎn)，本例是否無需調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)？因?yàn)楸纠�中確實(shí)因少提折舊而影響了應(yīng)交所得稅額，而非因少提壞賬準(zhǔn)備而不影響應(yīng)交所得稅（因減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除）。

解答：應(yīng)將（1）中②的會(huì)計(jì)分錄“借：遞延所得稅資產(chǎn)”改為“借：應(yīng)交稅費(fèi)”。