四、不定項選擇題 
　　1、企業自行研制開發一項技術，經申請獲得專利權。有關資料如下：
　　（1）2013年5月以銀行存款支付研發支出20 000元，其中符合資本化條件的是16 500元；
　　（2）2013年12月1日無形資產研發成功并申請專利，以銀行存款支付律師費1 000元，注冊費500元；
　　（3）企業按規定在5年內平均分攤，并于每月末攤銷；
　　（4）2014年12月1日，企業以49 500元將此專利出售給A公司，款項已存銀行；出售該專利權按5％計算營業稅。
　　要求：根據上述資料，回答下列問題。（答案中的金額單位用元表示）
　　<1> 、關于企業研發期間的會計處理，表述正確的是（　）。

　　A、費用化的研發支出3 500元期末轉入管理費用 
　　B、資本化的研發支出16 500元在研發成功時轉入無形資產成本 
　　C、無形資產研發成功時入賬成本是16 500元 
　　D、無形資產研發成功時入賬成本是18 000元 
　　<2> 、2013年該無形資產應計提的攤銷額為（　）元。

　　A、3600 
　　B、300 
　　C、0 
　　D、100 
　　<3> 、2014年12月1日，無形資產的處置損益是（　）元。

　　A、31 500 
　　B、35 100 
　　C、32 625 
　　D、49 500 
　　<4> 、2014年該無形資產應計提的攤銷額為（　）元。

　　A、300 
　　B、0 
　　C、3600 
　　D、3300 
　　2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年發生固定資產業務如下：
　　（1）1月15日，公司管理部門購入一臺不需安裝的甲設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為760萬元，增值稅為129.2萬元，另發生運雜費6萬元，款項均以銀行存款支付。
　　（2）甲設備經過調試后，于1月25日投入使用，預計使用16年，預計凈殘值為42萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。
　　（3）7月18日，公司生產車間購入一臺需要安裝的乙設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為819萬元，增值稅為139.23萬元，另發生保險費11萬元，款項均以銀行存款支付。
　　（4）8月15日，將乙設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費10萬元。乙設備于8月26日達到預定使用狀態，并投入使用。
　　（5）乙設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為30萬元，預計總工時為5萬小時。9月，乙設備實際使用工時為720小時。
　　假設上述資料外，不考其他因素。
　　要求：根據上述資料，回答下列問題。
　　<1> 、根據上述資料，甲設備2012年2月計提的折舊是（　）萬元。

　　A、7.98 
　　B、95.76 
　　C、5.32 
　　D、63 
　　<2> 、根據上述資料，關于乙設備的會計處理中，正確的是（　）。

　　A、購進乙設備時，先通過固定資產核算，安裝時，再轉入在建工程 
　　B、安裝完畢時，乙設備的入賬價值是840萬元 
　　C、2012年9月，乙設備計提折舊額是12.096萬元 
　　D、2012年9月，乙設備計提折舊額是11.664萬元 
　　3、某工業企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業2012年4月份有關資料如下：
　　（1）“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。
　　（2）4月5日，企業上月已付款的甲材料1 000公斤如數收到，已驗收入庫。
　　（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6 000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為59 000元，增值稅額10 030元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。
　　（4）4月16日購入甲材料2 000公斤，材料已驗收入庫，發票賬單未到。
　　（5）4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。
　　（6）4月30日，匯總本月發料憑證，本月共發出甲材料7 000公斤，全部用于產品生產。
　　（7）月末，4月16日購入的材料的賬單尚未送到。
　　要求：根據上述資料，回答下列問題。
　　<1> 、根據上述資料，下列相關會計處理中，正確的是（　）。

　　A、4月5日收到材料時，借記材料成本差異600元 
　　B、4月15日購入材料時，借記材料采購59 000元 
　　C、4月20日收到外購材料時，借記原材料59 600元 
　　D、4月末，對于沒有收到票據的購入存貨，按暫估價20 000元入賬 
　　<2> 、根據上述資料，4月末計算材料成本差異率為（　）。

　　A、－0.4562％ 
　　B、－1％ 
　　C、－1.5％ 
　　D、－0.625％ 
　　<3> 、根據上述資料，4月末結存材料的實際成本為（　）元。

　　A、39 500 
　　B、39 512 
　　C、39 416.34 
　　D、39 419.34 
　　4、甲公司2010年至2011年發生如下與股票投資有關的業務（購入的股票準備隨時變現，劃分為交易性金融資產）：
　　（1）2010年4月1日，用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4 000股，每股買入價為9元，其中0.25元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費360元。
　　（2）2010年4月18日，收到A公司分派的現金股利。
　　（3）2010年12月31日，該股票的每股市價下跌至8元。
　　（4）2011年2月3日，出售持有的A公司股票1 000股，實得價款7 000元。
　　（5）2011年4月15日，A公司宣告分派現金股利，每股派發0.1元。
　　（6）2011年4月30日，收到派發的現金股利。
　　（7）2011年12月31日，A公司的股票市價為8.5元。
　　要求：根據上述資料，回答下列問題。
　　<1> 、根據上述資料，甲公司取得交易性金融資產的入賬價值是（　）元。

　　A、35 000 
　　B、36 000 
　　C、35 360 
　　D、36 360 
　　<2> 、根據上述資料，對出售的交易性金融資產部分，甲公司確認的處置損益是（　）元。

　　A、1 750 
　　B、750 
　　C、250 
　　D、1 000 
　　<3> 、根據上述資料，對未出售的交易性金融資產部分，甲公司的會計處理正確的是（　）。

　　A、4月15日，確認投資收益300元 
　　B、4月15日，沖減交易性金融資產成本300元 
　　C、年末確認公允價值變動收益1 500元 
　　D、年末確認公允價值變動損失1 500元 
　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2010年6月份，該企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項：
　　（1）購入無需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元（增值稅允許抵扣）。貨款尚未支付。
　　（2）建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.85萬元。
　　（3）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。
　　（4）由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.34萬元，尚未經批準處理。
　　（5）用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。
　　要求：根據上述資料，回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）
　　<1> 、根據資料（1）、（2），下列表述正確的是（　）。

　　A、資料一購入設備的入賬價值是40萬元 
　　B、資料一購入設備的入賬價值是46.8萬元 
　　C、資料二領用原材料用于建造辦公樓，會計上確認收入 
　　D、資料二領用原材料，應確認銷項稅額 
　　<2> 、根據資料（3）、（5），下列表述正確的是（　）。

　　A、資料三確認收入100萬元 
　　B、資料三確認收入117萬元 
　　C、資料三通過“應付票據”核算 
　　D、資料五通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”核算 
　　<3> 、根據資料（4），存貨盤虧的會計處理中，正確的是（　）。

　　A、借：管理費用 2.34
　　　　 貸：原材料 2
　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 0.34 
　　B、借：待處理財產損溢 2.34
　　　　 貸：原材料 2
　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 0.34 
　　C、借：其他應收款 2.34
　　　　 貸：原材料 2
　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 0.34 
　　D、借：營業外支出 2.34
　　　　 貸：原材料 2
　　　　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 0.34

　　四、不定項選擇題
　　1、
　　<1>、 
　　【正確答案】 ABD
　　【答案解析】
　　無形資產研發成功時，入賬價值＝16 500＋1 000＋500＝18 000（元）。
　　【該題針對“綜合類題目”知識點進行考核】 
　　 
　　<2>、 
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　使用壽命有限的無形資產應當自可供使用（及其達到預定用途）當月起開始攤銷。
　　無形資產2013年12月1日達到預定使用狀態時入賬價值為18000，使用年限為5年，所以2013年為一個月的攤銷即：18000/5/12=300（元）。
　　【該題針對“綜合類題目”知識點進行考核】 
　　 
　　<3>、 
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　出售凈收益＝49 500－49 500×5％－（18 000－300×12）＝32 625（元）。
　　【該題針對“綜合類題目”知識點進行考核】 
　　 
　　<4>、 
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　無形資產處置當月不再攤銷。
　　無形資產入賬價值18 000，每月攤銷金額為18 000/5/12=300，2014年12月進行出售，所以2014年計提11個月的攤銷，即攤銷金額為：300×11=3 300（元）。
　　【該題針對“綜合類題目”知識點進行考核】 
　　2、
　　<1>、 
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　2012年2月，甲設備應計提折舊=766×2/16/12＝7.98（萬元）。
　　【該題針對“外購取得的固定資產賬務處理,綜合類題目”知識點進行考核】 
　　 
　　<2>、 
　　【正確答案】 BD
　　【答案解析】
　　購進乙設備時，因其需要安裝，所以直接計入在建工程，安裝完畢時，再轉入固定資產。乙設備計提折舊額＝810/50000×720＝11.664（萬元）。
　　【該題針對“外購取得的固定資產賬務處理,綜合類題目”知識點進行考核】 
　　3、
　　<1>、 
　　【正確答案】 ABCD
　　【答案解析】
　　4月5日收到材料時的材料成本差異=10600-10000=600； 4月15日購入材料時，應按增值稅專用發票上注明價款59000元；4月20日入庫甲材料的實際數量是5960公斤，所以入庫甲材料的計劃成本是59600元；4月16日購入甲材料2000公斤，月末賬單未到，所以暫估入賬20000元
　　【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】 
　　<2>、 
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　材料成本差異率＝（期初材料成本差異＋資料（2）確認的材料成本超支差異－資料（3）和（5）確認的材料成本結余差異）/（期初材料的計劃成本＋資料（2）確認的原材料的計劃成本＋資料（3）和（5）確認的原材料的計劃成本）＝（－500＋600－600）÷（40 000＋10 000＋59 600）＝－0.4562％
　　【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】 
　　 
　　<3>、 
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　月末結存材料的實際成本＝月末結存計劃成本＋期末材料成本差異＝（期末原材料的計劃成本＋資料（2）確認的原材料計劃成本＋資料（3）和（5）確認的計劃成本－本期發出原材料的計劃成本）＋（期初材料成本差異＋本期購入材料成本差異－發出材料的成本差異）＝（40 000＋10 000＋59 600－70 000）＋（－500＋600－600＋319.34）＝（40 000＋10 000＋59 600－70 000）－（500－319.34）＝39 419.34（元）。
　　發出材料的計劃成本＝7 000×10＝70 000（元），發出材料負擔的材料成本差異＝70 000×（－0.4562％）＝-319.34（元）
　　【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】 
　　4、
　　<1>、 
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　取得交易性金融資產時，支付的價款中含有的已宣告但未發放的現金股利，單獨作為應收項目反映，支付的相關交易費用計入投資收益，不計入交易性金融資產的成本中。會計分錄：
　　借：交易性金融資產 [4 000×（9－0.25）]35 000　　
　　　　應收股利 　　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　投資收益 　　　　　　　　　　　　　　360
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　36 360
　　【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】 
　　 
　　<2>、 
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　處置損益=（35 000－3 000）÷4 000×1 000-7 000+750-750=1 000（元）。會計分錄：
　　借：銀行存款 7 000
　　　　投資收益 1 000
　　　　貸：交易性金融資產[（35 000－3 000）÷4 000×1 000]8 000
　　借：投資收益 　　750
　　　　貸：公允價值變動損益（3 000÷4 000×1 000） 750
　　【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】 
　　 
　　<3>、 
　　【正確答案】 AC
　　【答案解析】
　　2011年4月15日，確認分得的現金股利3 000×0.1=300（元）為投資收益；2011年末，確認公允價值變動收益3 000×（8.5－8）=1 500（元）。
　　【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】 
　　5、
　　<1>、 
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　購入設備進項稅額可以抵扣，不計入成本。領用原材料構建辦公樓不確認收入，做進項稅額轉出處理。
　　【該題針對“存貨清查”知識點進行考核】 
　　 
　　<2>、 
　　【正確答案】 AD