第五章 費用

　　一、單項選擇題 
　　1、某工業企業為增值稅一般納稅人，2013年應交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費稅（全部為銷售應稅消費品發生）300萬元，城市維護建設稅60萬元，教育及附加費10萬元，房產稅20萬元，所得稅費用500萬元。上述各項稅金應計入營業稅金及附加的金額為（　）萬元。
　　A、70 
　　B、370 
　　C、90 
　　D、460 
　　2、下列日常經營活動涉及的稅金中，計入營業稅金及附加科目的是（　）。
　　A、營業稅、增值稅 
　　B、城市維護建設稅、教育費附加 
　　C、消費稅、增值稅 
　　D、印花稅、消費稅 
　　3、下列各項中，應在發生時確認為“銷售費用”的是（　）。
　　A、車間管理人員的薪酬 
　　B、對外出租的投資性房地產的折舊 
　　C、專設銷售機構固定資產的折舊 
　　D、廠部管理人員的薪酬 
　　4、下列各項中，應該通過銷售費用科目核算的是（　）。
　　A、銷售方發生的現金折扣 
　　B、出售固定資產支付的清理費用 
　　C、銷售商品過程中發生的保險費用 
　　D、業務招待費 
　　5、下列各項中，不應計入銷售費用的是（　）。
　　A、已售商品預計保修費用 
　　B、為推廣新產品而發生的廣告費用 
　　C、隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本 
　　D、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本 
　　6、企業對于已經發出且符合收入確認條件的商品（未計提存貨跌價準備），其成本應借記的科目是（　）。
　　A、在途物資 
　　B、發出商品 
　　C、庫存商品 
　　D、主營業務成本 
　　7、2014年1月1日A公司經營租出管理用設備一臺，每月該設備折舊金額100萬元，租期為兩年，租金在每季末收取。則2014年1月末針對計提的折舊金額應編制的會計分錄為（　）。（分錄中的金額單位為萬元）
　　A、借：其他業務成本100
　　　　貸：預付賬款100 
　　B、借：其他業務成本100
　　　　貸：銀行存款100 
　　C、借：其他業務成本100
　　　　貸：累計折舊100 
　　D、借：管理費用100
　　　　貸：累計折舊100 
　　8、某企業某月銷售生產的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發生現金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業該月計入到其他業務成本的金額為（　）萬元。
　　A、100 
　　B、110 
　　C、10 
　　D、11.5 
　　9、某企業2013年11月發生以下經濟業務：車間管理部門應分攤的固定資產折舊30萬元；因收發差錯造成的存貨短缺凈損失10萬元；機器設備日常維修支出40萬元；辦公樓應攤銷的土地使用權300萬元。該企業11月份應計入管理費用的金額是（　）萬元。
　　A、380 
　　B、350 
　　C、310 
　　D、50 
　　10、超支的業務招待費應計入（　）。
　　A、其他業務成本 
　　B、營業外支出 
　　C、管理費用 
　　D、財務費用 
　　11、企業籌建期間發生的長期借款利息支出不能資本化的部分應該計入（　）。
　　A、財務費用 
　　B、營業外收入 
　　C、管理費用 
　　D、在建工程 
　　12、某企業2013年1月1日按面值發行3年期面值為250萬元的債券，票面利率5％，截止2014年底企業為此項應付債券所承擔的財務費用是（　）萬元。
　　A、25 
　　B、20 
　　C、27 
　　D、30 
　　13、下列各項中，不通過財務費用核算的是（　）。
　　A、企業發行股票支付的手續費 
　　B、企業支付的銀行承兌匯票手續費 
　　C、企業購買商品時取得的現金折扣 
　　D、企業銷售商品時發生的現金折扣 
　　14、甲工業企業產品不含稅售價每件460元，若客戶購買達到200件及以上的，可得到40元/件的商業折扣。某客戶2014年12月10日購買該企業產品200件，按規定現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時考慮增值稅）。適用的增值稅稅率為17％。該企業于12月26日收到該筆款項時，應確認的財務費用金額為（　）元。
　　A、840 
　　B、0 
　　C、1 965.6 
　　D、982.8 

　　一、單項選擇題
　　1、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　本題考核營業稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業的損益，不通過“營業稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。
　　房產稅不通過營業稅金及附加科目核算，確認時，借記“管理費用”，貸記“應交稅費—應交房產稅”；支付時，借記“應交稅費—應交房產稅”，貸記“銀行存款”。
　　所得稅費用通過所得稅費用科目核算。
　　應記入“營業稅金及附加“的稅金＝300＋60＋10＝370（萬元）。
　　【該題針對“營業稅金及附加的核算”知識點進行考核】 
　　2、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　選項AC中的增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業的損益，不通過“營業稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。選項D中的印花稅應通過管理費用科目核算，發生時直接用銀行存款支付，即借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。
　　【該題針對“營業稅金及附加的核算”知識點進行考核】 
　　3、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　本題考核銷售費用核算的內容。車間管理人員的薪酬計入制造費用；對外出租投資性房地產的折舊計入其他業務成本；廠部管理人員的薪酬計入管理費用。
　　【該題針對“銷售費用”知識點進行考核】 
　　4、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　選項A，銷售方發生的現金折扣應該計入財務費用；選項B，出售固定資產支付的清理費用應該計入固定資產清理；選項D，業務招待費應該計入管理費用。
　　【該題針對“銷售費用”知識點進行考核】 
　　5、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　選項C，包裝物單獨計價，銷售的時候，包裝物也相當于材料賣掉了，有一定的單獨收入，確認其他業務收入，所以結轉包裝物的成本按配比原則計入其他業務成本。而選項AC，都是為了銷售的商品而發生的費用，所以計入到銷售費用；選項D，因為不單獨計價，所以沒有收入確認，這個包裝物的作用就是為了促進銷售，所以是計入到銷售費用的。
　　【該題針對“銷售費用”知識點進行考核】 
　　6、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　企業對于已經發出且符合收入確認條件的商品（未計提存貨跌價準備），應結轉商品成本：
　　借：主營業務成本
　　　　貸：庫存商品
　　【該題針對“主營業務成本的核算”知識點進行考核】 
　　7、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　出租固定資產收到的租金計入到其他業務收入科目，根據收入與費用配比原則，所以出租固定資產計提的折舊費用計入到其他業務成本科目中。
　　【該題針對“其他業務成本的核算”知識點進行考核】 
　　8、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　銷售商品確認的銷售成本通過主營業務成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業務成本科目來核算，實際發生的現金折扣計入到財務費用科目核算，因此該題中計入其他業務成本的金額為10萬元。
　　【該題針對“其他業務成本的核算”知識點進行考核】 
　　9、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　管理費用=10+40+300=350（萬元），車間管理部門應分攤的固定資產折舊應計入制造費用。
　　【該題針對“管理費用”知識點進行考核】 
　　10、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　本題考核管理費用的核算。企業發生的業務招待費一律計入管理費用，只是超支的部分不可以在當年計算所得稅時進行稅前扣除。
　　【該題針對“管理費用”知識點進行考核】 
　　11、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業在籌建期間發生的長期借款利息如果不能資本化應該計入管理費用。
　　【該題針對“管理費用”知識點進行考核】 
　　12、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　從2013年年初到2014年底，一共是兩年，所以所承擔的財務費用＝250×5％×2＝25（萬元）。
　　【該題針對“財務費用”知識點進行考核】 
　　13、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　本題考核財務費用核算的內容。選項A，企業發行股票支付的手續費，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤；選項B，企業支付的銀行承兌匯票手續費應該計入財務費用；選項C，企業購買商品時取得的現金折扣應該沖減財務費用；選項D，企業銷售商品時發生的現金折扣應該計入財務費用。
　　【該題針對“財務費用”知識點進行考核】 
　　14、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　計入財務費用的金額＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元）。
　　本題會計分錄：
　　借：應收賬款 　　　　　　98 280
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　 84 000
　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14 280借：財務費用 　　　　　 982.8
　　　　銀行存款 　　　　　97 297.2
　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　98 280
　　【該題針對“財務費用”知識點進行考核】