第六章 利潤

　　一、單項選擇題 
　　1、下列各項，影響當期利潤表中營業利潤的是（　）。
　　A、固定資產盤盈 
　　B、無形資產出售損失 
　　C、無形資產減值損失 
　　D、轉銷確實無法支付的應付賬款 
　　2、某企業在2013年12月31日處置一項固定資產，取得價款300萬元。該固定資產是企業在2010年1月1日購入的，其賬面原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該項固定資產未計提減值準備。假定不考慮相關稅費，企業處置該項固定資產確認的營業外收入為（　）萬元。
　　A、300 
　　B、289 
　　C、189 
　　D、230 
　　3、某企業2014年應交所得稅1 000萬元；遞延所得稅資產年初余額為500萬元，年末余額為600萬元；遞延所得稅負債年初余額為800萬元，年末余額為600萬元。假定遞延所得稅的發生額只影響所得稅費用，該企業2014年應確認的所得稅費用的金額為（　）萬元。
　　A、1 000 
　　B、1 100 
　　C、900 
　　D、700 
　　4、下列錯誤的會計事項，只影響“營業利潤”而不影響“利潤總額”的是（　）。
　　A、將投資收益錯登為“其他業務收入” 
　　B、將罰款支出錯登為“其他業務成本” 
　　C、將定額內損耗的存貨盤虧錯登為“銷售費用” 
　　D、將出售原材料的成本錯登為“主營業務成本” 
　　5、下列交易或事項中，不應確認為營業外收入的是（　）。
　　A、捐贈利得 
　　B、收到與收益有關的政府補助 
　　C、出售無形資產的凈收益 
　　D、轉讓無形資產使用權的收益 
　　6、企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入（　）。
　　A、資本公積　　　　　 
　　B、其他應付款 
　　C、營業外收入　　　　 
　　D、其他業務收入 
　　7、某企業收到用于補償已發生費用的政府補助，應在取得時計入（　）。
　　A、營業外收入 
　　B、遞延收益 
　　C、其他業務收入 
　　D、其他應收款 
　　8、下列各項中，不應計入營業外收入的是（　）。
　　A、債務重組利得 
　　B、處置固定資產凈收益 
　　C、收發差錯造成存貨盤盈 
　　D、確實無法支付的應付賬款 
　　9、根據稅法規定，下列各項中，應予納稅調減的項目是（　）。
　　A、股票轉讓凈收益 
　　B、國債利息收入 
　　C、公司債券的利息收入 
　　D、公司債券轉讓凈收益 
　　10、甲企業2013年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25％。該企業2013年應交所得稅為（　）萬元。
　　A、940 
　　B、980 
　　C、1 040 
　　D、1 060 
　　11、某企業于2013年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，上年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本15萬元，預計還將發生成本3萬元。2013年末請專業測量師測量，產品安裝程度為60％。該項勞務收入影響2013年度利潤總額的金額為（　）萬元。
　　A、不影響當年利潤 
　　B、當年利潤增加7.2萬元 
　　C、當年利潤增加15萬元 
　　D、當年利潤增加30萬元 
　　12、甲公司2014年度稅前會計利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25％。甲公司全年實發工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費為150萬元。經查，甲公司當年營業外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。稅法規定，企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除；企業發生的稅收滯納金不允許扣除。則當期凈利潤為（　）萬元。
　　A、9 970 
　　B、2 492.5 
　　C、7 407.5 
　　D、7 425 
　　13、某企業2014年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，計提壞賬準備2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為（　）萬元。
　　A、13 
　　B、15 
　　C、18 
　　D、23 
　　14、某企業2012年發生虧損200萬元，2013年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則企業2013年的所得稅費用為（　）萬元。
　　A、112.5 
　　B、130 
　　C、150 
　　D、77.5 
　　15、下列各項中，在計算應納稅所得額時，不需要作納稅調增的是（　）。
　　A、稅收滯納金支出 
　　B、超過稅法規定標準的職工福利 
　　C、超標的廣告費 
　　D、違反銷售商品合同的違約金

　　一、單項選擇題
　　1、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　選項A，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，不影響營業利潤；選項B，無形資產出售損失記入“營業外支出”科目，不影響營業利潤；選項C，記入“資產減值損失”科目，影響營業利潤；選項D，記入“營業外收入”科目，不影響營業利潤。
　　【該題針對“營業利潤”知識點進行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　年折舊率=2/5=0.4
　　第1年應計提的折舊額=100×0.4=40（萬元）
　　第2年應計提的折舊額=（100-40）×0.4=24（萬元）
　　第3年應計提的折舊額=（100-40-24）×0.4=14.4（萬元）
　　從第4年期改用年限平均法（直線法）計提折舊：
　　第4年、第5年的年折舊額=[（100-40-24-14.4）-0.4]/2=10.6（萬元）
　　從2010年1月1日到2013年12月31日共計提4年的折舊，所以處置時固定資產的累計折舊=40+24+14.4+10.6=89（萬元）。
　　會計分錄：
　　借：銀行存款 300
　　　　貸：固定資產清理 300
　　借：固定資產清理 11
　　　　累計折舊 89
　　　　貸：固定資產 100
　　固定資產清理貸方余額為300-11=289（萬元），結轉至營業外收入，即：
　　借：固定資產清理 289
　　　　貸：營業外收入 289
　　【該題針對“營業外收支”知識點進行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　企業確認的所得稅費用=當期應交所得稅+確認的遞延所得稅
　　當期應交所得稅=1 000（萬元）
　　遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）=（600-800）-（600-500）=-300（萬元）
　　2014年應確認的所得稅費用= 1 000-300=700（萬元）。
　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　選項A中正確的應該記入“投資收益”科目，但是錯誤的記入了“其他業務收入”科目，投資收益和其他業務收入既影響營業利潤又影響利潤總額，所以兩者錯記之后，相當于內部之間的變動，對總額沒有影響，即對營業利潤與利潤總額都不造成影響；選項C和選項D同理。而選項B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業利潤，而其他業務成本既影響營業利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯誤，對利潤總額沒有影響，對于營業利潤有影響。因此選項A、C、D對營業利潤與利潤總額都不造成影響。
　　【該題針對“營業利潤”知識點進行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　本題考核營業外收入核算的內容。轉讓無形資產使用權的收益屬于讓渡資產使用權收入，計入其他業務收入，不計入營業外收入。
　　【該題針對“營業外收支”知識點進行考核】 　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　因為應付賬款是企業應該支付出去的款項，減少企業的資產，但是最終沒有支付出去，就相當于企業多出了這個部分的資產，同時又不是企業日常活動產生的，所以計入到營業外收入當中。
　　【該題針對“營業外收支”知識點進行考核】 　　【正確答案】 A
　　【答案解析】
　　收到的政府補助如果用于補償已經發生的支出，應該計入營業外收入，不通過遞延收益核算。
　　【該題針對“營業外收入的核算,營業外收支”知識點進行考核】 　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　收發差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。
　　【該題針對“營業外收入的核算,營業外收支”知識點進行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　本題考核納稅調整的相關事項。按照稅法規定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應納稅所得額時應予以調減。
　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　國庫券利息收入免稅，應調減應納稅所得額；存款利息收入屬于企業正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調整，則2013年的應交所得稅＝（4 000－80）×25％＝980（萬元）。
　　【該題針對“所得稅費用,應交所得稅的計算”知識點進行考核】 　　【正確答案】 B
　　【答案解析】
　　當年應確認的收入＝合同總收入×安裝程度=30×60％＝18（萬元），當年應確認的費用＝總成本×安裝程度=（15＋3）×60％＝10.8（萬元），當年利潤總額增加=當期確認的收入-當期確認的費用=18－10.8＝7.2（萬元）。
　　【該題針對“利潤總額”知識點進行考核】 　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　應納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調整項目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（萬元），企業在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經扣除了相應的稅收滯納金，但是稅法規定不允許抵扣，所以在計算應納稅所得額時要調增；而稅法規定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140，但是在計算利潤總額時，已經扣除了150，多扣除了，所以在計算應納稅所得額時，要進行調增。當期所得稅費用＝應納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25％＝2 492.5（萬元）；當期凈利潤＝利潤總額－當期所得稅費用=9 900－2 492.5＝7 407.5（萬元）。
　　【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　企業當月的營業利潤＝主營業務收入100－主營業務成本80－管理費用5－資產減值損失2＋投資收益10＝23（萬元）。
　　【該題針對“營業利潤”知識點進行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　2013年的所得稅費用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬元）。因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時，已經加上了這部分的金額，所以要進行調減；而稅收滯納金是不可以進行抵扣的，但是在計算利潤總額時已經減去了，所以要進行調增。（5年之內的虧損，可以用稅前利潤彌補）
　　【該題針對“所得稅費用,應交所得稅的計算”知識點進行考核】 　　【正確答案】 D
　　【答案解析】
　　違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調增。
　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】