一、2001年財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策

   《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）規定，為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場的健康發展，經國務院批準，現對住房租賃市場有關稅收政策問題通知如下：

　　1、對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅、營業稅。

　　2、對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業稅暫減按 3% 的稅率征收，房產稅暫減按 4% 的稅率征收。

　　3、對個人出租房屋取得的所得暫減按 10% 的稅率征收個人所得稅。

 
    本通知自 2001 年 1 月 1 日起執行。

    二、個人住房出租普遍實行綜合征收率征收

    對個人出租住房取得的租金收入實行綜合征收率計征稅費，如《湖北省地方稅務局關于房屋出租有關稅收政策問題的通知》（鄂地稅規[2009]3號）、《北京市地方稅務局關于個人非住房出租稅收管理工作的通知》（京地稅征[2009]37號）等地方文件。福州市出臺私房出租收入的綜合征收率辦法，具體有：

    1、房產稅：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》和《福建省房產稅實施細則》，以及財政部、國家稅務總局《關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］《福建省房產稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）等有關規定，對個人私有房屋出租取得的租金收入，其應繳納的房產稅由12％暫減按4％的稅率征收。 

 
    2、營業稅：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部、國家稅務總局《關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）有關規定，對個人私有房屋出租取得的租金收入，其應繳納的營業稅由5％暫減按3％的稅率征收。營業稅起征點為月租金收入1000元。 

    3、土地使用稅：根據《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》及其有關規定，個人房屋出租按土地使用面積及座落土地等級的單位稅額繳納土地使用稅。 

    4、個人所得稅：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其有關規定，個人住房租金所得暫按10％的稅率繳納個人所得稅。 

 
    5、城市維護建設稅：根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其有關規定，城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的營業稅稅額，稅率根據納稅人所在地不同分別為7％（市區）、5％（縣城、建制鎮）、1％（其它地區）。 

 
    6、教育費附加：根據《征收教育費附加的暫行規定》及其有關規定，教育費附加按實際繳納的營業稅稅額的3％繳納。 

 
    7、地方教育附加：根據《福州市人民政府辦公廳關于征收地方教育附加有關問題的通知》及其有關規定，地方教育附加按實際繳納的營業稅稅額的1％繳納。 

    8、印花稅：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其有關規定，房屋租賃合同按租賃金額的千分之一繳納印花稅。 

 
　　為簡便征收，根據財政部、國家稅務總局財稅［2002］208號文件的精神，我市對私房出租稅收采用綜合征收率征稅辦法，即：月租金收入在1000元以下的，按4％的綜合征收率征收；月租金收入在1000元以上（含1000元）至4000元以下的，按8％的綜合征收率征收；月租金收入在4000元（含4000元）以上的，按9％的綜合征收率征收。

    需要說明的是，這份管征辦法的對象，是對“個人私有房屋出租”，那么私有房屋是指個人住房，還是包括了私人擁有的商業店面、寫字樓？這需要納稅人進一步落實。

    三、自2008年3月1日起執行的住房租賃有關稅收政策

   《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅[2008]第024號）發布支持住房租賃市場發展的稅收政策：

    （一）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

　　（二）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　（三）對個人出租住房，不區分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業稅，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。

　　（四）對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。

　　與住房租賃相關的新的優惠政策自2008年3月1日起執行。

    四、特別說明：個人出租商業店面、商住兩用的稅收政策

   《國家稅務總局關于個人出租商住兩用房征稅問題的批復》（國稅函[2002]74號）明確，為了配合住房制度改革，建立和管理好我國住房租賃市場秩序，鼓勵個人將多余房屋出租，以滿足一部分人特別是中低收入者對住房的需求，財政部和總局聯合下發的《關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》中第二條：“對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業稅暫減按3%的稅率征收，房產稅暫減按4%的稅率征收”的規定，具體含義是：

    1、對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，其應繳納的營業稅暫按3%的稅率征收，房產稅暫按4%的稅率征收；

    2、對于居民住房出租后用于生產經營的，其繳納的營業稅仍應按5%的稅率征收，房產稅按12%的稅率征收。你局應按上述政策規定解釋，對個人出租商住兩用房的，根據出租后房屋的實際用途確定相應的房產稅、營業稅稅率計征房產稅、營業稅。