1.問(wèn)：剛注冊(cè)的貿(mào)易公司，現(xiàn)已將海關(guān)、質(zhì)檢、工商方面的手續(xù)辦理完畢，需要在國(guó)稅局辦理什么手續(xù)？

　　答：請(qǐng)持準(zhǔn)備齊全的認(rèn)定資料到出口退（免）稅管理部門辦理電子口岸入網(wǎng)手續(xù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

　　2.問(wèn)：新成立的一家出口企業(yè)，現(xiàn)發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，應(yīng)如何辦理出口退稅手續(xù)？

　　答：出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，打印出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

　　3.問(wèn)：出口企業(yè)跨區(qū)遷移，出口退（免）稅認(rèn)定如何辦理？

　　答：應(yīng)在變更完稅務(wù)登記后，到遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的變更業(yè)務(wù)。

　　4.問(wèn)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變更，出口退（免）稅認(rèn)定需要辦理變更手續(xù)嗎？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）第六條規(guī)定，已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。因此，出口企業(yè)若生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變更，應(yīng)及時(shí)辦理出口退（免）稅認(rèn)定變更。

　　5.問(wèn)：企業(yè)為小規(guī)模納稅人，現(xiàn)從生產(chǎn)型一般納稅人處購(gòu)進(jìn)商品再出口，能否辦理出口退稅，適用退稅率是多少？

　　答：小規(guī)模納稅人辦理出口業(yè)務(wù)按照現(xiàn)行規(guī)定是實(shí)行免稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。具體操作請(qǐng)依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕123號(hào)）進(jìn)行處理。

　　6.問(wèn)：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口自產(chǎn)設(shè)備的同時(shí)一并出口外購(gòu)的輔助材料，在同一張出口發(fā)票上分別體現(xiàn)設(shè)備和輔助材料，應(yīng)如何辦理退稅？

　　答：企業(yè)出口自產(chǎn)設(shè)備可以正常辦理退稅，而出口外購(gòu)的輔助材料應(yīng)視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅。

　　7.問(wèn)：銷往保稅區(qū)的貨物能否申請(qǐng)出口退（免）稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕92號(hào)）規(guī)定，對(duì)非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。

　　另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕165號(hào)）規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來(lái)料加工稅收政策執(zhí)行。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

　　8.問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以進(jìn)行抵扣？

　　外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣要求的是可以抵扣的。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕265號(hào)）規(guī)定，自2008年4月1日起，外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》，并憑此《證明》作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。

　　9.問(wèn)：企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)變更，海關(guān)證明已出，該向國(guó)稅交什么資料？另外在出口退稅系統(tǒng)中需要做什么信息錄入？相關(guān)退稅業(yè)務(wù)還有什么手續(xù)需要辦理？

　　答：進(jìn)料加工手冊(cè)變更后，請(qǐng)將變更后的進(jìn)料加工貿(mào)易合同、《加工貿(mào)易批準(zhǔn)書》、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理登記備案手續(xù)。如果進(jìn)口料件發(fā)生變動(dòng)的，企業(yè)需要在《出口退稅申報(bào)系統(tǒng)》中的進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)中錄入變動(dòng)后的明細(xì)數(shù)據(jù)，明細(xì)數(shù)據(jù)錄入應(yīng)根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單填列。完成上述工作后，出口企業(yè)就可以繼續(xù)進(jìn)行加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)。

　　10.問(wèn)：出口收匯核銷期限有何規(guī)定？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕47號(hào)）的規(guī)定，從2008年6月1日（文件生效時(shí)間）起，出口企業(yè)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限由貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天調(diào)整為210天。但對(duì)兩年內(nèi)發(fā)生下列情形之一的六類企業(yè)必須在申報(bào)退稅時(shí)提供出口收匯核銷單：

　　（1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；

　�。�2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

　　（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

　�。�4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

　　（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

　�。�6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

　　11.問(wèn)：小規(guī)模納稅人出口貨物，免稅申報(bào)的期限有何規(guī)定？

　　答：小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)）自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。并于貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），持所需資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　從2009年4月1日起，納稅期限為一個(gè)季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)后的下個(gè)季度的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。無(wú)法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出有合理理由的免稅核銷延期申報(bào)書面申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個(gè)季度辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。

　　12.問(wèn)：委托代理出口能否辦理退稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免稅）若干問(wèn)題規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔1995〕92號(hào)）第二條的規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅，主要有以下兩種情形：一是生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）；二是外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。

　　13.問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)有一單出口業(yè)務(wù)，企業(yè)無(wú)法在規(guī)定的出口退稅申報(bào)期限內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)能否辦理延期申報(bào)？

　　答：不能。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第一條的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物后按規(guī)定及時(shí)要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

　　14.問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的包裝物能否申報(bào)出口退稅？

　　答：如果包裝物按規(guī)定取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其數(shù)量在出口報(bào)關(guān)單上有體現(xiàn)而且確定它的商品編碼，可以按規(guī)定申報(bào)辦理出口退稅。

　　15.問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口貨物，取得的是普通發(fā)票，是否可以辦理出口退稅？

　　答：外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口貨物取得普通發(fā)票的，不可以辦理出口退稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國(guó)稅函〔2005〕248號(hào)）的規(guī)定，自2005年4月1日起，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　16.問(wèn)：實(shí)行“免抵退”稅的出口企業(yè)現(xiàn)有進(jìn)料加工的業(yè)務(wù)，請(qǐng)問(wèn)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的申報(bào)流程是什么？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在料件免稅報(bào)關(guān)進(jìn)口前，先持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件和海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)口料件加工復(fù)出口登記手冊(cè)》，到主管退稅機(jī)關(guān)辦理備案。在該批料件的合同執(zhí)行完畢后，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚憽渡�產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，據(jù)以計(jì)算免抵退稅。

　　17.問(wèn)：我公司是新辦的出口業(yè)務(wù)企業(yè)，稅務(wù)局讓我們?cè)?2個(gè)月之內(nèi)僅享受免抵政策，自13個(gè)月開始享受免抵退稅政策，請(qǐng)問(wèn)政策依據(jù)是什么？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）規(guī)定，自2006年7月1日起，退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

　　對(duì)注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

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