銀行存款的總分類核算，就是銀行存款在總賬賬戶中的核算。銀行存款的總分類核算是根據原始憑證，通過編制記賬憑證進行的。

　　一、銀行存款收入的核算

　　房地產開發企業銀行存款的收入主要是來自收取房地產的銷售款、租金以及企業將庫存多余的現金送存銀行等。

　　例2-7、2007年3月1日某房地產企業將庫存多余現金送存銀行10000元。

　　根據企業編制的經銀行蓋章的送款單回單聯，編制記賬憑證如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　例2-8、2007年3月1日企業收到銀行收款通知，收到某客戶購房款80000元。

　　根據銀行收款通知，編制記賬憑證如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　　　貸：主營業務收入——房屋銷售收入　　　　　　　　80000

　　二、銀行存款支出的核算

　　銀行存款支出，包括的項目很多，如企業從銀行提取現金，購入材料及設備，購建固定資產，開發土地支出，支付工程款、支付各項稅金、支付水電費等。銀行存款支出是通過編制記賬憑證進行。

　　例2-9、2007年3月2日企業管理部門報銷差旅費、辦公用品費8000元。通過開具現金支票支付。

　　根據原始發票和企業開出的現金支票存根，編制記賬憑證如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　8000

　　　　貸： 銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　(注：有關房地產開發費用的支付，將在房地產開發成本一章進行介紹。)

　　例2-10、2007年3月2日企業從銀行提取現金60000元，備發職工工資。

　　根據企業現金支票存根，編制記賬憑證如下：

　　借：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　三、銀行存款的序時核算

　　銀行存款的序時核算就是通過設置和登記“銀行存款日記賬”進行的核算。銀行存款日記賬由出納人員根據記賬憑按業務發生的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

　　銀行存款日記賬要每天結出余額，以隨時反映銀行存款的收支動態和結存的金額。

　　在記賬憑證記賬程序下，銀行存款日記賬是與總分類賬根據相同的記賬憑證，同時進行登記的。

　　四、銀行存款的清查

　　銀行存款的清查就是要查明企業在銀行存款的實存數，查清企業銀行存款日記賬的記錄是否正確。

　　銀行存款的清查是通過將企業銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單相核對進行的。銀行定期要為企業的銀行存款編制“銀行對賬單”。企業收到“銀行對賬單”后，要將企業的銀行存款日記賬與“銀行對賬單”逐筆進行核對。

　　在會計實務中，企業的“銀行存款日記賬”余額，與“銀行對賬單”的余額經常出現不一致的情況。這種情況的發生，除了記賬可能有錯誤以外，更主要的是由未達賬項所造成。所謂未達賬項，就是因為憑證傳遞的時間先后而造成的銀行和企業之間一方已收到憑證登記入賬，而另一方尚未接到憑證而沒有入賬的情況。

　　企業對銀行存款的清查，首先要查明未達賬項。

　　未達賬項的存在通常有四種情況：

　　1.企業送存銀行的各種款項，企業已經入賬，但銀行由于未辦完有關的手續而尚未入賬。

　　2.企業已開出支票等付款憑據，并已付款入賬，而銀行尚未收到憑證或未辦完有關手續而尚未入賬。

　　3.企業委托銀行代收的款項，銀行已收到并已入賬，但企業尚未收到銀行的收款通知而尚未入賬。

　　4.銀行為企業代付的款項，銀行已付款入賬，但企業尚未收到銀行的付款通知而尚未入賬。

　　由于上述未達賬項的存在，就會造成企業的銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致。所以企業必須將未達賬項進行調節，將調節后的銀行存款日記賬的余額與調節后的銀行對賬單的余額進行核對。如果雙方記賬無誤，調節后的余額是應該相符的。

　　對未達賬項的調節是通過編制銀行存款余額調節表進行的。在銀行存款余額調節表中，要把雙方的未達賬項補充登記齊全，然后計算出調節后的余額，再進行核對。

　　需要說明，銀行存款余額調節表，只是為了查清未達賬項，從而查明銀行存款的實際余額。它不是原始憑證，也不是記賬憑證。不能根據它調整賬面記錄。對企業尚未記錄的那些未達賬項，只有等到有關銀行結算憑證到達企業，才能據以進行賬務處理。

　　最后需要指出：在貨幣資金核算中還包括其他貨幣資金的核算。其他貨幣資金包括“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“存出投資款”等。

　　其他貨幣資金通過“其他貨幣資金”賬戶進行核算。為核算不同種類的其他貨幣資金，企業應按“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”等明細賬戶設置其他貨幣資金明細賬。如：

　　其他貨幣資金——外埠存款

　　——銀行匯票存款

　　——銀行本票存款等。