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口罩的會(huì)計(jì)分錄，你會(huì)嗎？
最近，有不少小伙伴提出疑問：復(fù)工了，公司發(fā)口罩是好事，但稅務(wù)方面怎么處理呢？口罩補(bǔ)貼怎么處理？向醫(yī)院捐贈(zèng)口罩又要怎么辦？……今天就來跟大家聊聊口罩那些稅事兒吧！
公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護(hù)用品，用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊時(shí)期的勞保用品。
稅務(wù)處理：
（1）增值稅：
按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，此項(xiàng)勞保用品支出取得合法有效扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（2）個(gè)人所得稅：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第10號(hào)）規(guī)定：
單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
因此該項(xiàng)支出免征個(gè)人所得稅。
（3）企業(yè)所得稅：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。
因此企業(yè)在合理范圍內(nèi)，且已經(jīng)取得了合法的稅前扣稅憑證時(shí)，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。 
稅務(wù)處理：
（1）個(gè)人所得稅：
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條的規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定：
從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。
因此，個(gè)人取得的現(xiàn)金形式的口罩補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資薪金，繳納個(gè)人所得稅。
（2）企業(yè)所得稅：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
因此此項(xiàng)支出可以作為職工福利費(fèi)在規(guī)定范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 
情形三：公 稅務(wù)處理：
（1）增值稅：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)公告）規(guī)定，為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，現(xiàn)就有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策公告如下：
“三、單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。”
因此，公司捐贈(zèng)防疫物品的支出免征增值稅及相關(guān)附加稅費(fèi)。
（2）企業(yè)所得稅：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)公告）規(guī)定：
“一、企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。” 因此，該項(xiàng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收
根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào)）內(nèi)容，從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
以上就是關(guān)于購買口罩的相關(guān)涉稅知識(shí)啦，你學(xué)會(huì)了嗎？
情形一：公司采購口罩發(fā)放給員工
情形二：公司發(fā)放現(xiàn)金形式口罩補(bǔ)貼
司采購口罩捐贈(zèng)給武漢醫(yī)院
時(shí)間：2020-03-12 責(zé)任編輯：chenzhifeng1
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