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千萬別把這兩張專票做勾選抵扣 ！

正常情況下，我們取得增值稅專用發票抵扣都是進行認證（勾選），抵扣的稅額就是發票上注明的稅額。

操作也很簡單，我們在綜合發票綜合服務平臺進行勾選、統計、確認即可。

申報期，申報表附表2會自動采集勾選抵扣信息，填寫到附表2的第1、2、35行進行申報。

但是有兩張專票，如果你還是按照勾選抵扣方式進行處理，那么你就吃虧了，哪兩張專票呢？和大家一起來看看。
1
第一張，從小規模納稅人手里購買農產品，取得其代開的3%的專用發票，需計算抵扣進項稅。

提醒：這張專票我們應該采用計算抵扣，而不是勾選抵扣。

財稅〔2017〕37號文規定，一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。
隨著扣除率的變化調整。
按財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號規定，從2019年4月1日起納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

所以，目前從小規模納稅人手里購買農產品，取得其代開的3%專用發票，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
 
如果是從小規模納稅人購買，它銷售農產品給您代開了征收率為3%的專票含稅價103塊，即，金額為103÷（1+3%）=100元，稅額為100×3%=3元。
 
您取得這張專票以后，不是按照票面注明的稅額3元抵扣，而是按照票面金額100元乘以9%計算抵扣，即稅額為9元。

如果你按照3元抵扣，同樣支付103，你的成本就增加了，就吃虧了。
計算出稅額后，我直接把稅額9填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”欄.
借：成本  94
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 9
貸：銀行存款 103

3%的專票怎么處理呢？我們采取不抵扣勾選即可，不抵扣勾選避免了先勾選抵扣再進項稅轉出的麻煩。
延伸一下:
所以，在此期間，一般納稅人購進農產品，如果取得小規模納稅人開具1%的專用發票，那么可以按照專票票面金額的9%抵扣，用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

如果是從小規模納稅人購買，它銷售農產品給開了征收率為1%的專票含稅價101塊，即，金額為101÷（1+1%）=100元，稅額為100×1%=1元。
 
您取得這張專票以后，不是按照票面注明的稅額1元抵扣，而是按照票面金額100元乘以9%計算抵扣，即稅額為9元。
                                                                                  2
第二種、從設備商取得的13%的設備專用發票，可不按發票上列明的稅額抵扣，可享受票面價稅合計金額抵減應納稅額的政策。

提醒：這張專票我們應該采用全額抵減，而不是勾選抵扣。

抵減，不是抵扣，很多朋友可能還會搞混。

稅收里的“抵減”就是指抵減應納稅額，而抵扣就是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣掉。

全額抵減肯定比僅僅按票面稅額抵扣更劃算。
財稅[2012]15號規定增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
一般納稅人2020年初次購買金稅盤，取得一張160元的增值稅專用發票。其中金額141.59，稅額18.41。

這個時候請別按18.41抵扣進項稅，而是直接抵減160的增值稅。

具體以申報表填寫來說明

情況1


本期產生500的應納稅額，那么160可以全部抵減完。

1.《增值稅減免稅申報明細表》

選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。
2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。
3.主表第23行，填寫160。
賬務處理

繳納服務費時
借：管理費用  160
貸：銀行存款  160
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 160
貸：管理費用  160

情況2


本期產生100的應納稅額，那么160不能全部抵減完。剩下的60部分只能留到下次繼續抵減。那么申報表填寫如下：

1.《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。
2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。
3.主表第23行，填寫100實現抵減。
賬務處理

繳納服務費時
借：管理費用  160
貸：銀行存款  160
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）100
貸：管理費用  100

如果下期仍然沒有產生應納稅額，則
23行本期實際抵減就是0，沒法抵減。
直到那期有了應納稅額，比如下期應納稅額又是100，則把最后的60抵減了。
實際抵減同時：
借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）60
貸：管理費用  60

當然這里還需要注意，有些地區，這個抵減需要先行備案，不然你無法填寫申報表的。
賬務處理沖減管理費用，是財會（2016）22號文的規定。
當然，納稅人取得的這張專票也可以做不抵扣勾選處理。
來源：二哥稅稅念。內容僅供參考，不作為實際工作依據，具體以當地主管部門要求為準！ 

時間：2020-03-13　　責任編輯：chenzhifeng1

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