1、含義

財務報表是企業根據會計準則、會計制度的規定，對企業已經發生的交易或事項進行確認、計量、分類、加工、處理后編制的用以說明企業財務狀況和經營成果的總結性書面文件。

2、“四表一注”

一套完整的財務報表至少應當包括“四表一注”：資產負債表、損益表（利潤表）、現金流量表、所有者權益變動表、附注。

（1）解讀資產負債表

• 資產負債表含義：是一張反映公司在某一特定時點資本來源和資本使用狀況的報表。
  

編表會計等式：資產=負債+所有者權益

時點報表，靜態報表

報表內的項目按流動性大小排列

• 資產負債表提供的信息

  
  

公司所掌握的經濟資源
公司所負擔的債務公司的償債能力公司所有者所享有的權益

公司經營模式特點

• 資產負債表反映的財務管理內容

• 

• （2）解讀損益表

  
  

  • 損益表含義：反映公司在過去一段時間銷售收入、成本和盈利關系的報表

    
    

  編表會計等式：收入-費用＝利潤
  

  
  

  • 損益表提供的信息

  
  

  反映公司獲利情況、反映公司利潤的構成、反映稅金交納情況、預測公司未來發展趨勢

  企業凈利潤來自三個方面：1、營業利潤  2、投資收益  3、營業外收支凈額

  
  

  • 損益表反映的財務管理內容

  • 

  • （3）解讀現金流量表

    
    

    • 現金流量表含義：提供企業在某一特定期間內有關現金及現金等價物的流入和流出的信息。

    編表會計等式：資產＝負債+所有者權益

    
    

    • 現 金 流 量 表 結 構

    • 

    • • 現金流量表提供的信息

      
      

       反映凈收益與現金余額的關系 預測未來現金流量 評價企業取得和運用現金的能力 確定企業支付利息、股利及到期債務能力

       表明公司生產性資產組合的變化情況

      
      

      • 各類現金流入與流出

      • 

      • 現金流量表反映的財務管理內容

      • 

      • 三大財務報表勾稽關系

      • 

      • 

      •  預算管理用財務思維驅動業績

        
        

        1、計劃與預算管理普遍存在的問題

        
        

        （1）計劃存在的問題

        
        

        • 較弱的計劃編制與匯報技巧

        • 計劃與指標與公司的戰略和目標不符

        • 主要關注財務指標

        • 各部門編制的計劃比較零散，部門內部和部門之間的計劃缺乏協調性，容易發生公司資源分配的沖突

        • 信息很難傳達給員工并影響員工的行為

        • 管理者“擦邊”管理，沒有集中于計劃

        • 員工的目標和評估與業務目標的關聯性小

        • 個人表現與獎懲結合不緊密

        
        

        （2）預算管理存在的問題

        
        

        • 認為預算與公司的戰略關系不大，缺乏明確手段對公司整體戰略、發展目標和年度計劃的進展狀況進行細化

        • 認為預算是財務部的事情

        • 認為預算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預算流于形式

        • 各部門的經營目標定的過低，沒有達到本部門經過努力可以達到的目標

        • 預算確定的目標與各負責人員的職責不相匹配

        • 各部門的經營目標在執行過程中沒有相應的工具進行監控和考察其進展狀況

        
        

        2、預算管理的概念

      • 

      • 預算是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排。

        
        

        • 細化了公司整體戰略發展目標和年度經營計劃

        • 預算涉及公司所有部門以及各項經營活動，其有效推行為各部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規范

        • 預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監督業務執行情況，及時發現執行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執行過程中進行管理監控的基準和參照

        • 預算也是公司各部門績效考核的基礎和比較對象

        
        

        3、預算管理的作用

        
        

        在戰略上：

        
        

        激發與價值創造相一致的長期行為舉止；保證整個組織的目標一致、戰略相互聯接；明確原因與結果的關系；驗證戰略的計劃假設。

        
        

        在戰術上：

        
        

        溝通協調戰略目標的實施；根據自己的能力排列方案改進的優先級，完成非財務目標、接收反饋；修改業績改進計劃以達到營運目標；通過獎懲系統保證一貫的表現和目標的達成；以增值的計劃活動為中心。

        
        

        4、預算管理體系框架

      • 

      • ①根據商業環境和內部的能力制定公司戰略；

        ②將戰略細化到目標和考核指標；

        ③為實現戰略目標和考核指標確認必須執行措施包括業務流程、相應的成本費用、主要的負責部門；

        ④根據確認的執行措施編制預算；

        ⑤執行；

        ⑥將確認的主要的行動及相應的業績考核指標作為目標數據，并與前述制定的戰略目標和考核指標進行對比修正；

        ⑦對預算執行情況按月進行檢查，并將目標數據和實踐數據進行差異分析找到問題的原因從而加以改進；

        
        

        5、年度計劃的制定步驟

      • 

      • 6、全面預算的制定步驟

      • 

      • 7、預算過程控制

        
        

        借助ERP平臺，實時對預算項目進行控制、實時查詢各部門預算執行情況。

      • 

      • 借助ERP平臺，實時查詢各部門預算執行情況。

      • 

      • 8、預算差異分析

        
        

        周期性的差異分析，目標利潤和實際利潤的差異、產品結構差異、標準成本和實際成本差異。關鍵是要理解驅動力內在因素：成本管控不到位   外在因素：政策變化，上下游市場變動。

        
        

        差異分析是一個尋本溯源的過程，即從最終的財務指標入手，逐步向上追溯，最后落實到具體的各項指標的變動影響因素。

      • 

      • 9、預算差異管理

        
        

        針對預算差異分析的結果，制定相應的行動方案，形成閉環管理機制。

      • 

      • 10、預算考核

        
        

        針對不同的責任中心確定不同的考核指標利潤中心——收入指標、費用指標、利潤指標成本中心——成本指標、費用指標、生產率指標，考核的依據是預算差異分析的結果。

      • 

      • 財務管控體系構建

        建立完善的制度系統

        
        

        1、財務管理體系

      • 

      • 財務部門、財務制度、會計制度構成了財務管理體系的基礎，借助現代化信息管理系統，可有效提高財務管理水平。
        

        
        

        2、財務人員招聘與管理 ——財務人員能力模型

      • 

      • 3、財務制度系統

        
        

        制度日常費用標準、發票管理制度、費用審批報銷制度、借款制度

        物資申請、購買及跟蹤管理制度、預算制度、財務報告系統

        
        

        目的維持日常運作、帳務符合財稅制度、維持日常運作

        節約有限資源，保持公司資源的完整性、確保費用發生在可控范圍內

        
        

        實施方法按費用類別及實際狀況制定不同標準根據費用類別和實際狀況制定審批權限及額度根據不同級別員工制訂借款額度及清帳時限制訂物資申請審批權限，將公司資源分類管理，自下而上制定計劃，按期滾動執行。

        
        

        4、會計制度系統

        
        

        內容：適用會計制度、科目設置、科目使用、會計核算

        說明：根據企業所在行業，選用適當的會計制度

        
        

        5、信息化系統

      • 

      • 借助現代化ERP系統，通過各業務模塊的有效集成，大大提高了財務分析的準確性與時效性，壓縮會計基本核算工作時間，使財務人員有更多的時間對財務信息進行分析、總結和利用。