差旅費津貼要貼發票，那它還算個津貼嗎？

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事情是這樣的，有個朋友問。

“員工出差報銷，單位按照差旅費管理制度規定的標準給予的差旅費津貼（實質就是就餐和市內交通費的包干使用）要不要貼發票？”

我說津貼你貼個啥發票?貼發票還算是津貼嗎？貼發票你還不如直接說是按實際發生報銷呢，比如飛機票、住宿費等，就沒必要和津貼扯上關系了嘛。

“但是，稅務局的說不貼發票的就要并入工資繳納個稅，貼了發票就不用交。”

好吧，這個問題我覺得我們得詳細理一理思路了，可以從下面兩個方面分開來看。

1、差旅費津貼的發票問題

2、差旅費津貼的個稅問題

首先，津貼需要發票嗎？當然不需要，沒有發生增值稅應稅行為，開什么發票呢。開不開發票，關鍵是看銷售行為是否屬于增值稅應稅項目，如果屬于那肯定是需要開具發票的。如果不屬于應稅項目的理論就是不應開具增值稅發票，因為其本身無需繳納增值稅。

其次，津貼的個稅問題。

關于差旅費津貼的個稅規定。

所以，對于津貼、補貼，原則上是都需要計入工資薪金總額，但是有特殊跪地的除外，比如差旅費津貼就屬于不予征稅的津貼。

看完這些，這個朋友又說。

“你發這些我都知道，對于公司的差旅費津貼問題，我也是參考這些文件解釋的，但是稅務局說差旅費津貼確實可以不合并計稅，但是前提就是你得附上發票，沒發票就不是這里規定的不征稅所得。”

好吧，這個角度說不通怎么辦？

那就再換個角度繼續探討一下這個問題，從企業經營需要方面來分析一下差旅費津貼的實質。

我們人員出差要發生的主要費用有哪些？無非就是城市之間交通費（最常見的火車、飛機）、住宿費、餐飲費、市內交通費（出租、地鐵）。

正常來說，員工因公出差發生的與出差相關的上述費用在企業財務制度規定的標準下都應該是給員工實報實銷，員工憑借相關的發票等附件報銷即可，這個時候根本也不存在什么津貼啊，補貼啊。

當然，也不存在什么個稅不個稅的問題，出差人員不因為報銷這些費用而獲取個人收入。

但是，這位朋友的情況并非實報實銷，而是實行的“半包”報銷，也就是陳路費、住宿費據實標準報銷，而較為零散的就餐、城市內交通費改變了報銷方式，實行按標準包干使用。他們把這部分按標準包干的稱為差旅費津貼。

其實這種方式在我們企業日常經營中非常常見，經歷的公司差旅費管理制度基本是這樣干的，按日、按人員級別給予就餐、交通的補償，而在這種補償下企業就不再監控員工到底實際發生了多少費用了（哪怕你餓幾天肚子出差），僅按標準給你支付。

這種方式的好處就是方便管理和核算，企業無需花費大量的時間和精力去核實整理諸多十分零散的餐飲發票，員工出差也不用因為索取發票而費時耗力，大大提高了效率。

畢竟如果據實憑票報銷，且不說一日三餐金額不一，五花八門的發票都給貼上，就很多小店根本不提供發票，我們在監控員工是否購買假發票報銷這個問題上就足夠頭疼的了。

在這種方式下，我們稱為差旅費津貼的支出實質也就是費用發生的一種形式，是對合理的出差費用的一種對等補償，員工其實也并未從其中獲取所得。

所以，這種情況下，津貼不存在個稅問題，更不會說還讓貼發票，我就是為了簡化報銷，實行不貼發票包干而這樣做的。

那么為什么實踐中又經常出現沒有發票要補個稅，超過標準要交個稅的爭議呢？

其實這里的實質原因就是津貼這個字眼太扎眼，稅務局在不深入了解企業實際情況下也不知道你到底是費用的對等支付還是變相的發放補貼（畢竟有些企業是除了所有實發費用報銷還要單獨補貼一塊費用）。

而且更為重要的是政策只規定了差旅費津貼不交個稅，但是并未給出津貼的定義和具體標準，這樣一來可操作的空間就大了。比如，我要鉆漏洞，我把差旅費津貼做的很高，甚至虛假列支補貼，以此達到虛列成本費用的目的。

為了堵住這種風險，我們在日常工作中就經常會聽到稅局的各種回復，比如你得參考機關事業單位的補貼標準，超過就交個稅，更有甚者就是直接掏出以票控稅這個法寶，你必須給貼上發票。

其實就那么這個問題，覺得稅企雙方都應該更理性的看待它，合理的解決它。

1、稅務局要重視實質性的把握，不要看到補貼津貼就覺得必須交個稅，必須給貼發票。應該更多從企業為什么發津貼上看看，深入了解一下這是不是對出差人員合理費用的補償。

2、企業方面別光抓著差旅費津貼不交個稅這個“尚方寶劍”不放，我們要明白為什么其他津貼大部分都要交個稅，偏偏國家給了一個差旅費津貼不征稅的政策。

實質上不就是這個津貼不是純個人所得，更多在實際工作中是帶有因公支出的補償色彩。明白了這個，我們就該理解，雖然國家沒有明確這個標準，但是我們也得從各個方面來規范管控津貼的發放。

這一切都要從你自己的差旅費報銷管理制度上下手。一個好的制度不僅可以幫助企業做好內部管理，同時能幫助企業規避不必要的外部稅收風險。

企業首先要非常清楚自己到底要執行什么樣的差旅費報銷方式，據實標準內憑票報銷，“半包”報銷方式等等，如果你本身就希望大家都用票報銷，采取這種方式，那就別在制度提什么津補貼了，直接就是標準多少，憑票報銷即可。

其次，如果采取部分費用津貼方式處理，不貼發票，那么一定寫清楚為什么有津貼，是對就餐和市內交通的包干使用還是什么？當然盡可能避免巧立名目單純再給補助的描述（這種爭議更說不清），還要有清晰的合理的詳細標準，比如每日多少錢。

為什么呢？據實報銷，都有票據都是實際發生，如果標準金額過大，我企業經營狀況好，我讓員工都住五星級酒店我也說得過去，但是如果是發放津貼，不貼發票，金額制定的過高很異常了，當然你也可以說你效益好補貼標準高，但這就偏離了按實際補償的性質，存在變相發放補貼的嫌疑。

同時，出差津貼政策必然是附著在出差計劃之上的，有差旅報銷才會有差旅津貼，這也是合理性的一方面，所有制度必須規定津貼是同差旅費報銷一起報銷的，單獨報銷就說不清了。

總之，企業在制定制度時候一定要充分考慮這些潛在爭議點，如果后期稅務檢查中出現爭議也要有耐心進行解釋，多溝通，不是說稅局說貼發票我馬上改制度，這不符合企業經營管理效益原則，也不可能不貼發票就補扣職工個稅，我們要充分證明這個津貼的實質。

當然，你說你就是多發津貼，少發工資來避稅，那就當小編沒說過，小編說的是正常經營活動下我們如何操作溝通以避免風險。

PS:不要問標準，各地標準我也沒收集，那個地方有標準我也沒統計，反正我的標準就是根據自己企業實際情況，假如在單位就餐一天是每人80標準，我差旅費津貼就不會離譜的弄個200，我能解釋為什么給這個標準就行。

也不要再問要不要貼發票，如果你想貼發票，那你的問題就很簡單了，制定標準，所有差旅費用都憑票報銷就完事，就沒啥津貼不津貼的事了，有標準，不離譜，也沒個稅什么事。

時間：2020-07-14　　責任編輯：chenzhifeng1

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