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固定資產投資可行性研究及其財務測算

  
  胗隨著中國加入WTO,作為攀鋼集團這樣的國有企業勢必要面對國內、國際上眾多知名鋼鐵企業更加激烈的挑戰與竟爭。攀鋼只依靠鋼鐵產品參與市場竟爭是肯定沒有前途的,只有充分利用我們得天獨厚的釩鈦資源優勢,增大釩鈦產品、制品的投資,將釩鈦資源優勢轉變成產品優勢、規模優勢,形成新的經濟增長點,占有更多的市場份額,才能在竟爭中生存、發展、壯大。
  在此形勢下,攀鋼鈦業公司制定了"十五"發展規劃,其核心就是:利用資源優勢,不斷提高設備裝備和生產技術水平,積極尋找投資機會,逐步形成規模優勢和效益優勢,達到"國內領先、世界知名"的戰略目標。
  如何加強固定資產投資管理,保證投資方向的正確,保證投資效益的良好,也就成為了鈦業公司的一項重要工作。在此,筆者結合實際工作談一談對固定資產投資管理中可行性研究及其財務測算的一些體會。
  一、固定資產投資是企業投資的最重要的內容
  固定資產投資,實際上就是固定資產的擴大再生產。固定資產擴大再生產的主要形式是技術改造、改建、擴建和新建。通過技術改造、改建、擴建和新建形成的固定資產一經建成投產,就決定了企業的生產規模和生產能力,也決定了它可能實現的經濟效益。它是企業生產的規模、產品品種、產品質量的基本保證,而且,固定資產投資,也是企業生產技術水平高低,發展前景好壞的重要影響因素。所以,加強企業固定資產投資管理,是加強企業經營管理的重要環節,是提高企業整體效益的重要前提。
  為了保證企業固定資產能達到預期的經濟效果,就必須對固定資產的投資過程進行事先的控制,如果投資決策錯誤,不僅增大投資,浪費資金,而且,對企業固定資產的使用的經濟效果長期帶來不利影響。
  二、可行性研究為投資決策提供可靠的依據
  為了使固定資產投資行為更能符合客觀需要,能獲得最佳經濟效益,在具體投資之前,應對擬投資的項目進行可行性研究。固定資產投資的可行性研究,是工程建設開始前的一個重要階段,其主要任務是論證新建或改、擴建項目在技術上的可行性和經濟上的效益性,并預測投資后的經濟效益,為投資決策提供可靠的依據。所以它既是實現固定資產投資少,投產快,效益高的重要手段,同時是保證提高企業固定資產運用經濟效益的重要手段。
  三、可行性研究的一般程序
  1.機會研究(又稱為立項建議) 它是對投資的方向提出建議,企業及基層單位根據生產中發現的問題和市場中的機會,以充分利用自然資源為基礎,尋找最有利的投資機會。從企業來看,應根據資金實力的大小,現有技術能力,尋求新的效益較好的投資機會。
  2.初步可行研究(又稱為立項審查) 它是進行可行性研究的前期活動,是大體收集材料 ,對投資項目的前景粗略估價的過程。由初步可行性研究,決定是否繼續進行可行性研究。
  3.可行性研究  是在初步可行研究基礎上認為基本可行,而對項目各方面的詳細材料進行全面的搜集、掌握,依此對項目的技術和經濟諸方面進行綜合分析考察,并對項目建成后提供的生產能力、產品質量、成本、費用、價格及收益情況進行科學的預測,為決策提供確切的依據。
  4.形成評價報告  經可行性研究后,要將技術上可行和經濟上合理與否的情況形成結論,寫成報告,并對重點投資項目進行評定和決策。報告的具體內容包括固定資產投資項目的預測(就是預測投資項目需要增加那些固定資產,增加多少,何時增加等);提出投資概算,籌劃投資來源;擬定投資方案,測算投資效果。
  5.投資方案的審核和決策
  投資效益指標計算出來后,就應對同一項目的不同投資方案的效益進行對比,擇優進行決策。
  四、固定資產投資可行性研究中需進行的財務測算
  企業在進行固定資產投資過程中,應在廠長(經理)的統一領導下,在廣泛發動職工群眾提建議的基礎上,組織工程技術人員、有經驗的工人、有關職能部門的負責人和財務人員組成小組,廣泛提出固定資產再生產的方案,確定企業需要增加的固定資產是采取新建或擴建,還是對原有固定資產進行更新、改造的辦法,而同一項目可以提出不同的投資方案。
  為了擇優決策,確定投資方案,就需對各種投資方案進行技術上和經濟上的分析。財務部門應通過公司內部供銷、生產、設計、基建等部門提供的產品銷路、原料來源、設計規模、經濟效益等調查研究資料對同一項目不同投資方案進行經濟上的論證。
  1.提出投資概算,籌劃資金來源
  根據投資方案,提出建設進度計劃和分年度的投資概算。在此基礎上籌劃資金來源:由上級公司提供的投資有多少?由企業自籌的資金有多少?需要從銀行貸款的有多少?綜合平衡投資的需要和來源,在資金供應上不留缺口,避免在建設過程中亂挪亂擠,違反財經紀律。
  2.擬定投資方案,測算投資效果
  一個建設項目的投資效益,可以從不同角度,用不同的指標進行反映,為了正確分析衡量投資經濟效益,就必須測算反映投資效益的指標。
  (1)測算固定資產再生產各階段的時間。一個項目從動工到投產,從投產到報廢要經歷建設期、達產期、投資回收期和耐用期四個階段。其中建設期和投資回收期是最重要的兩個指標,計算公式分別是:建設期=預計建設項目全部投資額/預計每年完成投資額,投資回收期=預計建設項目全部投資額/(預計每年新增盈利額+新增年折舊額)。
  (2)測算成本降低率。一個建設項目在投產后的產品成本,因原材料利用率提高,能源消耗降低,維修費用減少,產量提高而有所下降。由于同一項目的不同投資方案,使產品成本降低的幅度不同,為了對比不同方案的經濟效益,應測算不同方案的成本構成情況及其對現行成本的影響程度。
  (3)推算投資利潤率。投資利潤率就是企業擴建、改建或單項設備的投資額(含貨款利息),與投產后預計平均利潤增加額之比。
  (4)推算凈現值。這種方法考慮了資金的時間價值,按期望回收率或資金成本把以后各年的回收額換算成為現值,以此與投資額折現值相比,得出凈現值。投資凈現值綜合地反映了企業的投資效益,同時考慮了投資的時間價值,因而適用于建設期較長的項目。
  3.比較測算結果,進行投資決策
  采用時間標準衡量投資效益時,總的說,建設期限、達產期限和投資回收期限三者,都以短而優,越短投資效果越大,而耐用期限以長為佳,越長投資效果越好。
  采用成本降低率為標準,衡量同一項目不同方案的投資效益時,應選擇投資利潤率高的方案為最優方案而進行決策,投資利潤率高綜合地反映了投資的經濟效益好。
  采用凈現值為標準,衡量同一項目不同方案的投資效益時,應選擇凈現值大于零的方案進行決策。
  企業在進行投資決策,確定投資方案時,如同一項目有兩個或兩個以上方案都可以使用,但不能同時使用,這就進行綜合分析判斷,選擇各項經濟效益指標最優者進行決策。同時,上述指標可同本廠的歷史水平進行比較,同其他企業的先進水平進行比較,作進一步的分析論證,找出差距,修訂方案,使建設項目更具適用性、可靠性、先進性。例如幾種方案的投資回收期都較長,我們可以通過合理地減少項目總投資額或提高項目投產后的平均年盈利額來縮短投資回收年限,實現預期目標。
  投資方案決策后,就應根據詳細設計盡快編制投資(概)預算,進行固定資產投資的建設,實現投資少,投產快,收益高的目的。
  
  電子郵件:guwu1973@sina.com.cn
  (感謝guwu投稿,其他媒體如要引用請與作者本人聯系。歡迎投稿,投稿信箱:tougao@jscj.net)
  

時間:2009-03-26  責任編輯:huayaming

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