全國會計從業《財經法規》第四章第三節國庫集中收付制度講義

第三節　國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度
國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。 
二、國庫單一賬戶體系
（一）概念： 
國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預算內資金和預算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預算內和預算外支出均能通過這一賬戶進行。 
目前，我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關的其他各項改革措施在短期內還難于完全配套進行，也難于做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實現每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》將我國財政國庫賬戶設置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預算外資金財政專戶、小額現金賬戶和特設專戶五類賬戶的集合，統稱為國庫單一賬戶體系。 
（二）構成 
1.財政部門開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）：它是財政部門在中國人民銀行開設的，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現支付。所有財政資金在支付行為實際發生前均保存在國庫單一賬戶內。 
2.零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）。 
每當發生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。營業中每筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。 
【提示】財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算； 
預算單位零余額賬戶，主要用于授權支付和清算。 
3.預算外資金財政專戶：它是財政部門在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算外資金收入和支出,并對預算外資金日常收支進行清算。 
4.小額現金戶：主要為了零星開支的小額支付。 
5.特設專戶。 
三、財政收入收繳方式和程序
（一）收繳方式 
1.直接繳庫，由預算單位或繳款人按規定，直接將收入繳入國庫單一賬戶或者預算外資金財政專戶。 
2.集中匯繳，由征收機關依法將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 
（二）收繳程序 
1.直接繳庫程序 
2.集中匯繳程序 
四、財政支出支付方式和程序
（一）支付方式 （重要） 
1.財政直接支付——通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。 
包括內容：工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付。 
2.財政授權支付——由預算單位根據財政授權支付 
實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。 
（二）支付程序（簡單了解） 
1.財政直接支付程序 
（1）預算單位申請； 
（2）財政部門國庫支付執行機構開具支付令； 
（3）代理銀行劃撥資金； 
（4）資金清算； 
（5）出具入賬通知書； 
（6）會計處理。 
2.財政授權支付程序 
（1）預算單位申請月度用款限額； 
（2）通知支付銀行； 
（3）代理銀行辦理支付； 
（4）代理銀行辦理資金清算； 
（5）預算單位使用資金。