全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第六章第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理講義

　　第二節(jié)　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
　　
　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
　　一、匯總記賬憑證的編制方法
　　匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
　　（一）匯總收款憑證
　　1.概念。匯總收款憑證系根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證定期匯總編制的匯總記賬憑證。
　　2.編制方法。借方分別設(shè)置，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填一次。
　　借：銀行存款　100
　　貸：應(yīng)收賬款　100
　　借：銀行存款　200
　　貸：應(yīng)收賬款　200
　　借：銀行存款　300
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　300
　　借：銀行存款　400
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　400
　　匯總：
　　借：銀行存款　100＋200＋300＋400
　　貸：應(yīng)收賬款　100＋200
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　300＋400
　　3.登賬方法。
　　登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，記入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。
　　（二）匯總付款憑證 
　　貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總。
　　（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證 
　　貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總。
　　由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。
　　二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟
　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
　　三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍
　　匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對(duì)方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，更便于核對(duì)和分析賬目。
　　根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以減輕記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量。
　　缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
　　這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。