第四章　企業業績評價

【基本要求】

（一）掌握責任中心評價指標的選擇

（二）掌握業績評價體系的改進方法

（三）熟悉業績評價計分方法

（四）了解業績評價的含義、層次與視角，熟悉企業業績評價的功能和程序

（五）了解業績評價指標的含義與特點，熟悉業績評價指標的權重與類型

（六）了解業績評價標準的含義與類型

（七）了解業績評價體系的發展與變化

（八）了解成功的企業業績評價的特征

【考試內容】

第一節 業績評價內涵、層次、功能和程序

一、業績評價的含義

業績（或稱績效）是指組織或個人在一定時期內投人產出的效率與效能。

企業業績評價（或稱業績考核、績效考核）是企業為了衡量其既定目標的實現程度，以及企業內部各部門、個人對目標實現的貢獻程度的一個評判過程。

二、業績評價的層次與視角

業績包括企業業績、部門業績和個人業績三個層面。

從不同視角對企業進行業績評價，可能會得出不同的結論。業績評價視角主要包括：外部視角（財務視角）和內部視角（管理視角）。

三、企業業績評價的功能

企業業績評價主要具有價值判斷功能、預測功能、戰略傳達與管理功能、行為導向功能。

四、企業業績評價的程序

企業業績評價的程序一般有：設計業績評價體系、下達業績評價目標值、動態監控業績執行情況、確認業績評價結果。

第二節 業績評價體系

一、評價指標

（一）業績評價指標的含義

業績評價指標，是指根據業績評價目標和評價主體的需要而設計的、以指標形式體現的能反映評價對象特征的因素。

（二）業績評價指標的類型

業績評價指標是企業業績評價內容的載體，也是企業業績評價內容的外在表現，它圍繞著企業業績的主要組成部分，建立邏輯嚴密、相互聯系、互為補充的體系結構。

常見的業績評價指標的分類方法有：

1.財務指標與非財務指標

2.定性指標與定量指標

3.絕對指標與相對指標

4.基本指標與修正指標

5.正向指標、反向指標與適度指標

（三）業績評價指標的權重

權重是一個相對的概念，某一評價指標的權重是指該指標在整體評價指標體系中的相對重要程度。

（四）業績評價指標的特點

一般來說，成功的業績評價指標體系有如下特點：

1.指標體系有戰略高度

2.指標體系能以財務業績為評價落腳點

3.財務指標與非財務指標的有機結合

4.突出知識創新對企業長期發展的影響

5.強化企業內部部門間的合作關系

（五）責任中心評價指標的選擇

1.成本（費用）中心

2.收人中心

3.利潤中心

4.投資中心

二、評價標準

（一）業績評價標準的含義

評價標準是業績評價的參照物，也就是評價客體的業績指標需要與什么相比較。評價標準是判斷評價對象業績優劣的基準，是對企業經營業績進行價值判斷的尺度。

（二）業績評價標準的類型

企業通常使用的業績標準包括歷史標準、預算標準、外部標準等。

三、評價計分方法

常見的業績評價計分方法有以下幾種：

（一）比率法

比率法是指用指標的實際完成值除以目標值（或標準值），計算出百分比，然后乘以指標的權重分數，得到該指標的實際考核分數。

（二）插值法

插值法又稱“內插法”，是利用函數/(*）在某區間中已知的若干點的函數值，做出適當的特定函數，在區間的其他點上用這個特定函數的值作為函數/(*)的近似值。

（三）減分法

減分法是指針對標準分進行減扣而不進行加分的方法。

（四）層差法

層差法是指將考核結果分為幾個層次，實際執行結果落在哪個層次內，該層次所對應的分數即為考核的分數。

（五）非此即彼法

非此即彼法是指結果只有幾個可能性，不存在中間狀態。

第三節業績評價體系的改進

—、業績評價體系的發展與變化

企業業績評價體系的發展始終是和企業管理實踐、所處的時代特征緊密結合在一起的。不同時期的企業業績評價體系也隨之發生變化，分別經歷了以成本、財務、價值和平衡為基礎的四個階段。

二、非財務指標

運用財務指標來評估責任中心的業績具有一定的缺陷，在業績評價方面引人了非財務指標。非財務指標一般是財務指標的先行指標，較差的非財務指標必定會給企業帶來不利影響并在財務指標中體現，而出色的非財務業績通常伴有出色的財務業績。

三、關鍵指標法

關鍵指標評價法（KeyPerformanceIndex,KPI)是基于以下理念：企業必須明確自己在一定時期的經營戰略，明確判斷哪些客戶、項目、投資或活動超出了組織的戰略邊界，經理人員應該將精力集中在與公司戰略推進有關的項目上，以提高管理效率。考核指標體系必須簡化，只要選擇與戰略推進密切相關的指標對相關人員進行考核即可。

四、平衡計分卡

（一）平衡計分卡的含義

平衡計分卡（BalanceScoreCard)是采用多重指標、從多個維度或層面對企業或分部進行績效評價的一種系統化的方法。平衡計分卡提供了一個綜合的業績評價框架，可以將企業的戰略目標轉化為一套條理分明的業績評價體系。

（二）平衡計分卡的指標設計

1.財務層面

2.顧客層面

3.內部業務過程層面

4.學習與成長層面

（三）平衡計分卡的有效應用

要有效使用平衡計分卡，將平衡計分卡的四個層面與公司戰略相整合，必須遵循以下三個原則：

1.各個層面的指標間具有因果關系

2.結果計量指標與業績動因相關聯

3.與財務指標掛鉤

五、對標管理與持續改進

（一）對標管理

對標管理（Benchmarking）是指企業以行業內或行業外的一流企業作為標桿，從各個方面與標桿企業進行比較、分析、判斷，通過學習他人的先進經驗來改善自身的不足，從而趕超標桿企業，不斷追求優秀業績的良性循環過程。

（二）持續改進

持續改進（ContinuousImprovement）,是制定改進目標和尋求改進機會的過程，是許多企業在履行其責任及進行業績評價時所秉持的一種管理思想。

六、成功的企業業績評價特征

（一）業績評價指標體系科學、合理和系統

（二）業績評價的信息容易取得，符合成本效益原則

（三）業績評價工作內化到企業日常管理工作，自動貫徹執行

(四）業績評價結果得到正確和及時運用，能促進個人目標和公司戰略目標趨于一致