廣東省上半年會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》真題及答案（案例分析題）

六、案例分析（每題10分，共20分）    
1.    三星公司采購人員持由該公司開戶銀行簽發的，不能用于支取現金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據該采購人員的報告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進行審查后拒絕輸掛失支付。
問：
（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？
（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護自己的權益？
2.    2003年4月，某市財政局派出檢查組對市屬某有鋼鐵廠的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：
（1）2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業資格證書。
（2）2002年4月，會計張某申請調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續的情況下，即為其辦理調動手續。
（3）2001年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經廠長簽字后，按規定進行了監銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證。
要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規定，并說明理由。

1.    [答案] 
（1）銀行拒絕掛失止付是正確的，因為未填明“現金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。（2）可以采取另外兩種方法，即公示催告和普通訴訟措施維護自己的權益。
2.    [答案] 
全不符合法律規定
（1）因為根據規定，從事會計工作的人員必須取得從業資格證書，才能上崗工作，未取得會計從業資格證書的人員，不得從事會計工作。不符合對于內部牽制制度的要求，《規范》提出了示范性的要求。根據規定，會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入.費用.債權債務賬目的登記工作。
（2）根據《會計法》和《規范》的規定會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續，不得調動或者離職。
（3）在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證涉及其他未了事項的原始憑證，《辦法》規定，一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結方可按規定的程序進行銷毀。二是會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況。