廣東上半年會計從業資格考試會計基礎真題及答案解析(業務核算題)（一）

五、業務核算題（共50分）

1、某工業企業2010年3月發生了以下經濟業務：
（1）以現金支付生產車間的水費900元。
（2）企業與銀行簽訂協議，借入五年期借款2 000 000元，用于建設生產流水線，款項已劃入企業的銀行賬戶。
（3）購入甲材料200千克，買價30 000元（不含稅價），增值稅額5 100元，對方代墊運費300元（該運費暫不涉及其他稅費）。款項未付，運輸途中合理損耗500元，材料已驗收入庫，企業采用實際成本核算原材料。
（4）企業開出一張商業匯票支付業務（3）的貨款。
（5）盤虧乙材料20 000元，其中15 000元屬于非常損失，5 000元由管理不善造成，企業向保險公司索賠，可收回12 000元，款項未到賬，經批準剩余的非常損失記入“營業外支出”。
（6）以現金支付銷售人員1月份的工資15 600元。
（7）月末結轉本月完工產品的成本，甲產品28 000元，乙產品19 000元。
（8）銷售多余的丙材料，價款為10 000元（不含稅價），增值稅額為1 700元。共計貨款11 700元，款項已經收到。針對該業務編制收入確認和成本結轉分錄。
要求：請分別根據每筆業務編制會計分錄。（本題18分）
（1）業務（1）會計分錄：

（2）業務（2）會計分錄：

（3）業務（3）會計分錄：

（4）業務（4）會計分錄：

（5）業務（5）會計分錄：

（6）業務（6）會計分錄：

（7）業務（7）會計分錄：

（8）業務（8）會計分錄：

（9）業務（9）會計分錄：

2、2009年11月30日，某企業按照預定的清查計劃，對貨幣資金、實物進行清查，詳細情況如下：
（1）清查小組采用實地盤點法清查現金，在清查人員的監督下，出納張某經手盤點出金額32 000元，清查人員審核相關憑證和賬簿后，發現賬簿記錄的金額30 000元，賬實不符的原因是出納應支付職工許某差旅費2000元，該職工未領取。清查小組組長為李某，盤點人為王某。
（2）清查小組通過與開戶銀行轉來的對賬單進行銀行存款核對，銀行對賬單余額為350 000元，而企業賬上記錄銀行存款余額為280 000元。經查，差額是由于未達賬項引起：
①11月28日，企業支付水電費，計8 000元，已開出支票并已編制會計憑證且登記入賬，銀行尚未處理。
②11月28日，銀行將借給企業的130 000元劃入企業的存款賬戶，企業未收到入賬通知。
③企業因開空頭支票，被銀行罰款18 000元。11月29日，銀行將款項從企業賬戶劃出，企業未作處理。
④11月29日，企業收到轉賬支票一張，金額為50 000元，是上個月賒銷的貨款，企業已入賬，但未將支票帶去銀行辦理手續。
（3）清查小組采用實地盤點法確定了設備Y的實存數，發現賬上多記了一臺設備，賬面原價為28 000元，已折舊10 000元。清查小組未查明原因。清查小組將盤點結果填制盤存單及實存賬存對比表，相關人員已將處理意見（作為非常損失）報請領導批示，領導同意該處理方法。
要求：根據上述資料，完成以下表格和分錄：（本題11分）
（1）填制庫存現金盤點報告表：
庫存現金盤點報告表
2009年11月30日

負責人簽章：李某 盤點人簽章：（ ） 出納人簽章：（ ）

（2）填制銀行存款余額調節表，在項目欄括號內填上相應的計算符號，在金額欄內填上相應的數字。
銀行存款余額調節表
2009年11月30日

（3）根據事項（3）的清查結果編制在處理意見報批前和報秕后的會計分錄。

業務核算題答案

業務題1（本題18分）
答案：編制相關的會計分錄如下：
（1）
借：制造費用 900
　　貸：庫存現金 900 （1分）
（2）
借：銀行存款 2 000 000
　　貸：長期借款 2 000 000 （1分）
（3）
借：原材料（或材料采購）――甲材料 30 300
　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 5 100
　　貸：應付賬款 35 400 （2分）
（4）
借：應付賬款 35 400
　　貸：應付票據 35 400 （1分）
（5）
借：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢 20 000
　　貸：原材料――乙材料 20 000 （1分）
借：管理費用 5 000
　　營業外支出 3 000
　　其他應收款 12 000
　　貸：待處理財產損溢――待處理流動資產損溢 20 000 （2分）
（6）
借：應付職工薪酬――工資 25 600
　　貸：庫存現金 25 600 （1分）
（7）
借：庫存商品――甲產品 28 000
　　　　　　――乙產品 19 000
　　貸：生產成本――甲產品 28 000
　　　　　　　　――乙產品 19 000 （2分）
（8）
借：銀行存款 11 700
　　貸：其他業務收入 10 000
　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 1 700 （3分）
（9）
借：銀行存款 69 030
　　貸：主營業務收入 59 000
　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）10 030 （2分）
借：主營業務成本 38 000
　　貸：庫存商品 38 000 （2分）

業務題2（本題共11分）
答案：
（1）每空0.5分，共3分

庫存現金盤點報告表
2009年11月30日

負責人簽章：李某 盤點人簽章：（ 王某 ） 出納人簽章：（ 張某 ）
（2）每空0.5 分，共6分
銀行存款余額調節表
2009年11月30日

（3）報經批準前
借：待處理財產損溢――待處理固定資產損溢 18 000
　　累計折舊 10 000
　　貸：固定資產――Y設備 28 000 （1分）
批準后
借：營業外支出 18 000
　　貸：待處理財產損溢――待處理固定資產損溢 18 000 （1分）