會計從業考試財經法規與職業道德要點總結1.4(2)

　　(1)不相容職務相互分離控制。如：授權批準、業務員經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

　　(2)授權批準控制。

　　(3)會計系統控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制。

　　(4)預算控制。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

　　(5)財產保全控制。限制未經授權的人員對財產的直接接觸。

　　(6)風險控制。

　　(7)內部報告控制。

　　(8)電子信息技術控制。

　　【例題•多選題】根據《企業內部控制基本規范》的規定，單位內部控制措施主要有( )等。

　　A.財產保全控制

　　B.授權審批控制

　　C.預算控制

　　D.風險控制

　　『正確答案』ABCD

　　(五)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中職權

　　1.會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(客觀題)

　　(1)有權拒絕通過作弊手段制造出來的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

　　(2)對于應當辦理會計手續、進行會計核算的經濟業務事項，而沒有辦理會計手續、進行會計核算的，有權予以糾正。

　　(3)拒絕來自任何方面偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。

　　(4)在對原始憑證進行審核的時候，發現原始憑證不真實、不合法，有權不予接受，并向單位負責人報告;發現記載不準備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定予以更正、補充。

　　(5)拒絕違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定，將本單位發生的經濟業務事項不在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，發現私設會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經營的違法行為要堅決予以制止。

　　(6)發現會計賬簿之間相對應的記錄不符;發現會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數不符，與會計憑證的有關內容不符，與會計報表的有關內容不符，要按照《會計法》和國家統一的會計制度的規定進行糾正，或者向單位負責人報告，請求處理。

　　(7)在編制本單位財務會計報告的時候，對于非法干預產生的問題有權予以糾正或制止。

　　四種情況：

　　①需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統一的會計制度規定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。

　　②應當在財務報告中說明的事項沒有說明。

　　③向不同的會計資料使用者提供編制依據不相一致的財務報告。

　　④財務報告應當經過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。

　　(8)有權制止來自任何方面隱匿或違反規定銷毀會計資料的要求和行為。

　　【例題•判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。( )(2008)

　　『正確答案』√

　　2.會計機構、會計人員有權監督、保證會計資料和財產物資的真實、完整。

　　會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

　　【例題•單選題】單位內部會計監督，可通過( )在處理會計業務過程中進行。(2001)

　　A.單位內部會計機構、會計人員

　　B.單位內部紀檢人員

　　C.單位負責人

　　D.上級單位領導

　　『正確答案』A

　　【例題•案例題】某公司2005年6月制定了內部控制制度，其部分內容如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款。請分析以上規定有無不當之處，說明理由。

　　『答案解析』該規定違反了相互制約、相互監督的原則，違反了單位內部會計監督制度的基本要求。公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批，沒有體現相互制約、相互監督的原則。根據《會計法》的規定，重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款，違反了不相容職務相互分離的原則。