會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試要點(diǎn)第五章（4）

第五節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算

考點(diǎn)5：利潤(rùn)形成的核算
（一）利潤(rùn)的構(gòu)成
利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用相配比以后的最終財(cái)務(wù)成果，各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額若為正數(shù)（貸方余額），即為企業(yè)的贏利，反之，則為企業(yè)虧損。 企業(yè)來(lái)自正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入扣除為取得這些收入而發(fā)生的費(fèi)用后的凈收入，一般稱(chēng)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入―營(yíng)業(yè)成本―營(yíng)業(yè)稅金及附加
―銷(xiāo)售費(fèi)用―管理費(fèi)用―財(cái)務(wù)費(fèi)用
―資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益―投資收益
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入―營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額―所得稅
（二）賬戶(hù)設(shè)置
1、“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)用、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。
2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銀行借款利息支出、支付給金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。
4、“本年利澗”賬戶(hù)。該賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)在年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）的累計(jì)額。期末將各損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)若是貸方余額，表示企業(yè)本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期累計(jì)發(fā)生的凈虧損。年終，應(yīng)將該賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。
（三）利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理
（例5―25）企業(yè)行政部小李出差，預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，用現(xiàn)金支付。
借：其他應(yīng)收款――小李 3000
　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000
（例5―26）小李出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2 800元，經(jīng)審核無(wú)誤，交回剩余現(xiàn)金200元。
借：管理費(fèi)用 2800
　　庫(kù)存現(xiàn)金 200
　　貸：其他應(yīng)收款――小李 3000
（例5―27）企業(yè)于本年7月1日從銀行借入100 000元，期限為6個(gè)月，月利率為0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。 （牢記）
（1）企業(yè)于每月月末預(yù)提短期借款利息費(fèi)用。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
　　貸：預(yù)提費(fèi)用 500
（2）企業(yè)9月末支付本季度短期借款利息1 500元。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
　　預(yù)提費(fèi)用 1000
　　貸：銀行存款 1500
（例5―28）企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額為120 000元，所得稅率為33%，本年度應(yīng)交所得稅為39 600元。
借：所得稅費(fèi)用 39600
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 39600
（例5―29）
轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 960000
營(yíng)業(yè)外收入 32000
　　貸：本年利潤(rùn) 992000
轉(zhuǎn)成本
借：本年利潤(rùn) 665600
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4500000
　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000
　　　　管理費(fèi)用 120000
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 200000
　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用 25000
　　　　所得稅費(fèi)用 100000
考點(diǎn)6：利潤(rùn)分配的核算
“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)向投資者支付利潤(rùn)情況的賬戶(hù)。
（例5―30）年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500 000元。
借：本年利潤(rùn) 500000
　　貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 500000
（例5―31）按稅后利潤(rùn)500 000的10%提取盈余公積。
借：利潤(rùn)分配―提取法定盈余公積 50000
　　貸：盈余公積―法定盈余公積 50000
（例5―32）年末，企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)100 000元。
借：利潤(rùn)分配―應(yīng)付利潤(rùn) 100000
　　貸：應(yīng)付利潤(rùn) 100000