河北會計從業資格考試財經法規學習筆記(19)

　　三、商業匯票

　　(一)商業匯票的概念和種類

　　商業匯票，是指出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行匯票由銀行承兌。商業匯票的付款人為承兌人。

　　(二)商業匯票的使用要求

　　1.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。出票人不得簽發無對價的商業匯票用以騙取銀行或其他票據當事人的資金。

　　2.商業承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

　　3.銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與承兌銀行具有真實的委托付款關系，而且資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

　　(三)商業匯票的辦理程序

　　1.商業承兌匯票的辦理程序

　　(1)簽發匯票并將承兌后的匯票交收款人。商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。

　　簽發商業承兌匯票必須記載：表明“商業承兌匯票”的字樣，無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。出票人的簽章，為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或者授權的代理人的簽名或者蓋章。

　　(2)提示付款。商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人未按規定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

　　(3)持票人開戶銀行向付款人開戶銀行發出委托收款的商業承兌匯票。

　　(4)付款人開戶銀行將商業承兌匯票留存，并及時通知付款人。

　　(5)付款人收到開戶銀行的通知，應在當日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應于付款接到通知日的次日起第4日上午開始營業時，將票款劃給持票人。付款人提前收到由其承兌的商業匯票，應通知開戶銀行于匯票到期日付款。付款人在接到通知日的次日起3日內未通知銀行付款，付款人接到通知日的次日起第4日在匯票到期日之前的，銀行應于匯票到期日將票款劃給持票人。

　　付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應自接到通知之日的次日起3日內，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。

　　(6)付款人開戶銀行將票款劃給持票人開戶銀行

　　(7)持票人開戶銀行于匯票到期日將票款劃給持票人

　　2.銀行承兌匯票的辦理程序。

　　(1)出票并申請承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。銀行承兌匯票必須記載的事項除“銀行承兌匯票”字樣外，其他與商業承兌匯票相同。

　　(2)承兌。銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負責按照有關規定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內容進行認真審批，必要時可由出票人提供擔保。符合規定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協議。承兌銀行應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。

　　(3)出票人將銀行承兌后商業匯票交付收款人。

　　(4)提示付款。(程序同商業承兌匯票)

　　(5)持票人開戶銀行向付款人開戶銀行發出委托收款的銀行承兌匯票。

　　(6)付款人開戶銀行將銀行承兌匯票留存，并及時通知出票人交存票款。出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

　　(7)承兌銀行應在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。將票款劃給持票人開戶銀行。承兌銀行存在合法抗辯事由拒絕支付的，應自接到銀行承兌匯票的次日起3日內，作成拒絕付款證明，連同銀行承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉交持票人。

　　(8)持票人開戶銀行將票款劃給持票人

　　(四)商業匯票貼現

　　1.貼現的概念。是指票據持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為。

　　2.貼現條件。

　　(1)持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織。

　　(2)與出票人或者其直接前手之間具有真實的商品交易關系;

　　(3)提供其直接前手之間進行商品交易的發票和商品發運單據復印件。

　　3.貼現利息計算

　　貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。

　　4.貼現的收款。貼現到期，貼現銀行應當向付款人收取票款。不獲付款的，應向其前手追索。貼現銀行追索票款時，可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款。