河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記(37)

　　二、發(fā)票管理及賬簿管理

　　(一)發(fā)票管理

　　1.發(fā)票的概念、特征和種類

　　(1)概念：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款書面證明。

　　(2)特征：真實(shí)性;統(tǒng)一性;時(shí)效性;

　　(3)種類

　　第一，增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

　　第二，普通發(fā)票。普通發(fā)票就是由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　第三，專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)、國有郵政、電信企業(yè)、國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門的特殊發(fā)票等。

　　2.發(fā)票的內(nèi)容、聯(lián)次及管理

　　(1)基本內(nèi)容(略)

　　(2)聯(lián)次：發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：存根聯(lián)(開票方留存?zhèn)洳?;發(fā)票聯(lián)(收執(zhí)方作原始憑證);記賬聯(lián)(開票方作原始憑證);

　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián);抵扣聯(lián);記賬聯(lián);

　　(3)發(fā)票的管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)是主管機(jī)關(guān)。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容和適用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的樣式由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

　　發(fā)票種類的劃分，由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　在全國范圍統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定，在省級范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　3.發(fā)票的印制、領(lǐng)購

　　(1)發(fā)票的印制。①增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;②其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。③發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。④全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。⑤發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制作。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志。

　　(2)發(fā)票的領(lǐng)購。

　�、兕I(lǐng)購發(fā)票的對象。第一，依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，可以領(lǐng)購發(fā)票;第二，依法不需辦理稅務(wù)登記但需要使用發(fā)票的單位，可以按規(guī)定程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票;第三，臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

　　②領(lǐng)購發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

　　4.發(fā)票的開具和保管。

　　(1)所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

　　(2)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。

　　(3)開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　(4)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　(5)使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　(6)開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

　　(7)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

　　(8)發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省內(nèi)開具。需要跨省開具的，由國家稅務(wù)總局確定。

　　開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

　　5.發(fā)票的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使發(fā)票檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

　　(l)檢查人員進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證;否則，被檢查單位和個(gè)人可以拒絕。

　　(2)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被檢查單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證;需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開付收據(jù)。經(jīng)審查無問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)歸還被檢查單位或個(gè)人。

　　6.違反發(fā)票管理法規(guī)的行為及其處罰(略)

　　(二)賬簿、憑證管理。

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法設(shè)置賬簿

　　①納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　�、谏�產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請注冊會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會(huì)計(jì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

　　③如果聘請注冊會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會(huì)計(jì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　根據(jù)《稅收征管法》及有關(guān)制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3.納稅人應(yīng)按照規(guī)定安裝和使用稅控裝置

　　4.納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
　三、納稅申報(bào)管理

　　(一)納稅申報(bào)的概念和要求

　　1.概念：納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

　　2.要求：(1)依法申報(bào);(2)需要延期申報(bào)的，應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　(二)納稅申報(bào)內(nèi)容(略)

　　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表及附列資料，并根據(jù)不同情況報(bào)送有關(guān)證件、資料。

　　(三)納稅申報(bào)的方式

　　納稅申報(bào)的方式如下：

　　1.直接申報(bào)。是指納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　2.郵寄申報(bào)。郵寄納稅申報(bào)的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)。

　　3.數(shù)據(jù)電文。目前納稅人的網(wǎng)上申報(bào)就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。

　　4.簡易申報(bào)和簡并征期。適用于采用定期定額征收方式。

　　(四)具體稅種的納稅申報(bào)

　　1.增值稅的申報(bào)

　　(3)申報(bào)期限：納稅周期分為1日，3日，5日，10日、15日或者1個(gè)月。以1個(gè)月為1期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)。以1日，3日，5日，10日、15日為1期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交稅款，于次月的1日至10日申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

　　2.消費(fèi)稅的申報(bào)

　　申報(bào)期限同增值稅。

　　3.營業(yè)稅的申報(bào)

　　按月申報(bào)。申報(bào)期為次月1日至10日。

　　4.企業(yè)所得稅的申報(bào)

　　(1)申報(bào)對象：居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　(3)申報(bào)期限：以公歷年度為周期。分月或者分季預(yù)交。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)交。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，辦理年度申報(bào)并匯算清繳。

　　5.個(gè)人所得稅的申報(bào)

　　(1)申報(bào)對象：年所得在12萬元以上，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)。

　　(2)申報(bào)期限：扣繳義務(wù)人或者自行申報(bào)人按月納稅的，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)申報(bào)納稅。