財經法規與職業道德 預習輔導：第一章(8)

七、會計賬簿的規定

(一)依法建賬的法律規定

　　這里的“法”既包括《會計法》、《會計基礎工作規范》，也包括其他法律行政法規。

　　如《征管法》《公司法》

　　1、 國家機關、社會團體、企業、事業單位和其他經濟組織，要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。

　　2、 設置會計賬簿的種類和具體要求要符合《會計法》和國家統一會計制度的規定

　　3、 各單位發生的經濟業務應當統一核算，不得違反規定私設會計賬簿進行登記

　　(1)會計賬簿含義：會計賬簿是以會計憑證為依據，對全部經濟業務進行全面、系統、連續、分類地記錄和核算的簿記，是由一定格式、相互聯系的賬頁所組成的。

　　(2)會計賬簿分類：

　　總賬(根據總賬科目開設)：一般使用訂本賬

　　明細賬(根據明細科目設置)：一般使用活頁賬

　　日記賬(包括現金和銀行存款日記賬)：一般使用訂本賬

　　其他輔助賬簿：備查賬。主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿。

　　【應用舉例】

　　根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于單位依法設置的會計賬簿的有( )

　　A總賬 B 明細賬 C 日記賬 D 輔助賬簿

　　答案：ABCD

　　(二)登記會計賬簿的規定

　　1、根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿;

　　2、按照記賬規則登記會計賬簿;

　　(1)會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記

　　(2)會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。

　　3、實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也要符合國家統一會計制度的規定;4、禁止賬外設賬。各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算、不得私設賬外賬。

　　【應用舉例】

　　單位發生的各項經濟業務或者事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算。( )

　　答案：對

　　(三)賬目核對(對賬)：包括賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

　　1、 賬實相符：是會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符的簡稱。

　　保證賬實相符實會計核算的基本要求，通過會計賬簿與實物、款項的實有數核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，發現財產物資和現金管理中存在的問題，有利于查明原因，明確責任，有利于改善管理、提高效益，有利用保證會計資料真實、完整。

　　2、 賬證相符：是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。

　　通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄和會計憑證內容是否正確無誤，以保證會計賬簿資料真實、完整。

　　各單位應當定期將會計賬簿記錄與其相應的會計憑證記錄(包括時間、編號、內容、金額、記賬方向等)逐項核對

　　3、 賬賬核對：是會計賬簿之間對應記錄核對相符的簡稱。

　　包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間，總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間的核對。

　　通過定期核對，可以檢查、驗證、確認會計賬簿記錄的正確性，便于即使發現問題，糾正錯誤，保證會計資料真實、完整和準確。

　　4、 賬表核對：是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱，通過檢查賬表之間的相互關系，可以 發現其中是否存在違法行為。

　　【應用舉例】

　　1、會計賬簿記錄內容與會計憑證上的時間、編號、內容、金額、記賬方向等內容核對相符，稱之為( )

　　A賬賬相符B 賬證相符 C 賬實相符 D賬表相符

　　答案：B

　　2、單位會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符，簡稱為( )

　　A賬實相符B 賬證相符 C 賬表相符 D賬賬相符

　　答案：A

　　3、賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序，根據《會計法》的規定，賬目核對應做到( )

　　A賬證相符 B賬實相符 C賬賬相符 D 賬表相符

　　答案：ABCD

　　4、簡述賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符的各自含義。