建筑施工企業(yè)涉稅問題會計核算及應用
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力憑證的單位和個人征收的一
種稅，屬于行為稅。本文僅就建筑施工企業(yè)在經(jīng)營活動中遇到的印花稅問題及其會計處理進行簡單
介紹。
建筑施工企業(yè)在簽訂建設工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申
請辦理權利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和
購銷合同0.3%o、借款合同0.05%o，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率
，按件貼花5元；另一類是記載資金的賬簿，
按實收資本和資本公積金額之和適用0.5%o的稅率、財產(chǎn)租賃適用1%o的稅率，權利、許可證照
適用固定稅率，按件貼花5元。
企業(yè)應根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下：
?1、應納稅額＝應稅憑證所記載的計稅金額×適用的比例稅率；
?2、應納稅額＝應稅憑證件數(shù)×固定稅額。
?例：某建筑公司A于2001年7月成立，實收資本3000萬元，發(fā)生以下應稅項目：
?1、與一發(fā)展商簽訂一份工程承包合同，金額1000萬元；
?2、與一水泥廠簽訂一份購銷合同，合同金額35萬元；
?3、本年共有營業(yè)賬簿5本，資金賬簿1本；領取工商營業(yè)執(zhí)照1份；
?4、與一銀行簽訂借款合同一份，借款金額800萬元。
則Ａ公司印花稅計算如下：
工程承包合同應繳印花稅額=10000000×0.3%o=3000（元）；
購銷合同應繳印花稅額=350000×0.3%o=105（元）；
資金賬簿應繳印花稅額=30000000×0.5%o=15000（元）；
借款合同應繳印花稅額=8000000×0.05%o=４００（元）；
營業(yè)賬簿應貼印花=5×5=25（元）；
營業(yè)執(zhí)照應貼印花=5×1=5（元）。
建筑施工企業(yè)繳納的印花稅，不通過“應交稅金”賬戶核算，直接在“管理費用”賬戶中列支
。會計分錄：
借：管理費用――印花稅
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
如上所述，A公司在簽訂工程合同后，用銀行存款計繳印花稅的分錄如下：
借：管理費用――印花稅 3000
貸：銀行存款 3000