這一規(guī)則以防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)為主線，通過制定針對(duì)整個(gè)金融行業(yè)一體化的財(cái)務(wù)憲章，改變了此前銀行、證券、保險(xiǎn)“法出多門”的格局，為金融機(jī)構(gòu)綜合經(jīng)營(yíng)的并表等問題規(guī)定了統(tǒng)一的框架，成為對(duì)金融企業(yè)綜合監(jiān)管的第一步。

　　財(cái)務(wù)統(tǒng)一為綜合監(jiān)管立基石

　　財(cái)政部副部長(zhǎng)李勇指出，金融企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)日益明顯，需要制定統(tǒng)一的、涵蓋不同類型金融企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)則加以規(guī)范。

　　我國(guó)曾于1993年發(fā)布了《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，但金融改革、特別是銀行、保險(xiǎn)公司股份制改造步伐加快，使得這部十三年前制定的財(cái)務(wù)制度漸漸失去了約束力。因此，我國(guó)相繼出臺(tái)了針對(duì)銀行、保險(xiǎn)、證券公司的專門財(cái)務(wù)規(guī)章，《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》、《證券公司財(cái)務(wù)制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》等相繼誕生。

　　但是，專家指出，保險(xiǎn)企業(yè)、證券企業(yè)、金融資產(chǎn)管理公司等各自的財(cái)務(wù)制度，顯然缺乏統(tǒng)一性，而隨著金融綜合經(jīng)營(yíng)的進(jìn)一步出現(xiàn)，這種各自為政的財(cái)務(wù)制度容易出現(xiàn)沖突，所以統(tǒng)一的金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度出臺(tái)迫在眉睫。

　　李勇強(qiáng)調(diào)，我國(guó)加入WTO后，特別是在2006年12月11日后，我國(guó)金融服務(wù)市場(chǎng)全面對(duì)外開放，國(guó)有和非國(guó)有、外資與內(nèi)資金融企業(yè)享有同等待遇，需要對(duì)財(cái)務(wù)制度作出相應(yīng)調(diào)整，為各類金融企業(yè)創(chuàng)造平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

　　“目前一些控股金融企業(yè)，如中信集團(tuán)、平安集團(tuán)、光大集團(tuán)等已經(jīng)涉及銀行、證券、保險(xiǎn)、基金、信托等領(lǐng)域，基本完成了綜合經(jīng)營(yíng)的布局，而四大國(guó)有控股銀行等也開始涉足基金托管、理財(cái)?shù)戎虚g業(yè)務(wù)”。專家介紹，隨著金融深化的步伐加快，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)會(huì)越發(fā)顯現(xiàn)，綜合經(jīng)營(yíng)已成今年頻頻露面的詞匯。

　　對(duì)綜合經(jīng)營(yíng)監(jiān)管層的態(tài)度也日趨明朗，年初“推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)”已列入“十一五”規(guī)劃綱要，而日前，銀監(jiān)會(huì)副主席蔣定之也坦言我國(guó)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)將更明顯。

　　分析人士認(rèn)為，金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)，使監(jiān)管層不得不考慮監(jiān)管方面的改革，而目前困擾金融機(jī)構(gòu)“擴(kuò)張”的并表問題，隨著金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則出臺(tái)迎刃而解，“金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則為金融企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)，以及綜合監(jiān)管創(chuàng)造了財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)”。

　　同時(shí)，《規(guī)則》以《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險(xiǎn)法》等為依據(jù)，并保持與這些法律協(xié)調(diào)一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱德峰舉例說，如“從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8％”便是根據(jù)商業(yè)銀行法第39條有關(guān)商業(yè)銀行貸款應(yīng)當(dāng)遵守的資產(chǎn)負(fù)債比例管理規(guī)定。而“從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的20％提取資本保證金，存入指定銀行”，則與保險(xiǎn)法第79條相呼應(yīng)。

　　財(cái)政部有關(guān)人士指出，人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門制定的管理制度，主要約束金融企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入等，而《規(guī)則》則著重規(guī)范金融企業(yè)與理財(cái)事務(wù)有關(guān)的行為。

　　著力控制風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)政部有關(guān)人士指出，由于金融企業(yè)比非金融企業(yè)多了“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)―――金融風(fēng)險(xiǎn)―――財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)”這一風(fēng)險(xiǎn)鏈，因此，規(guī)則以“防范和化解金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融企業(yè)相關(guān)各方權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序”為立法目的。

　　東北財(cái)政大學(xué)博士研究生張振強(qiáng)認(rèn)為，規(guī)則單辟一章強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，不僅體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制在金融業(yè)中的重要程度，也符合當(dāng)下財(cái)務(wù)管理著力于風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代潮流。

　　他舉例說，為了保證金融企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，規(guī)則提出，“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。”

　　針對(duì)當(dāng)前我國(guó)金融市場(chǎng)化程度不斷提高，利率、匯率等資金價(jià)格波動(dòng)幅度不斷擴(kuò)大，規(guī)則要求：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。”

　　規(guī)則還詳細(xì)界定了委托業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)，并強(qiáng)調(diào)“金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”。規(guī)則還指出，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)模控制表外業(yè)務(wù)總量。

　　另外，規(guī)則還從資本補(bǔ)充機(jī)制、提留用于清償債務(wù)的資金、金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易、金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)等方面提示了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。

　　框架已成“擴(kuò)容”在即

　　專家指出，規(guī)則一方面解決了國(guó)家代替企業(yè)管財(cái)務(wù)的“越位”行為；另一方面也為規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立打下基礎(chǔ)。當(dāng)然，規(guī)則體系也是開放性的，監(jiān)管當(dāng)局需要監(jiān)管哪個(gè)部分就可制定相應(yīng)的辦法，充實(shí)到規(guī)則中去。

　　李勇透露，為貫徹落實(shí)《規(guī)則》要求，財(cái)政部門還將采取一系列具體措施。財(cái)政部門將“以《規(guī)則》為依據(jù)，在金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理、績(jī)效評(píng)價(jià)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制、社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等方面，制定相關(guān)配套管理制度和具體辦法”。

　　財(cái)政部門還將發(fā)布金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則實(shí)施指南，以實(shí)現(xiàn)新舊金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的充分銜接。

　　另外，宣傳和培訓(xùn)不可或缺，同時(shí)“為了維護(hù)《規(guī)則》的權(quán)威性，確保《規(guī)則》實(shí)施取得實(shí)效，財(cái)政部門還將不定期對(duì)金融企業(yè)執(zhí)行《規(guī)則》的情況進(jìn)行檢查”，李勇強(qiáng)調(diào)。（中國(guó)證券報(bào) 周明 2006-12-18）

(wlj)