會計從業資格考試財經法規講義整理(11)

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票據結算

　　一、票據概述

　　(一)票據的概念和種類

　　票據是指《中華人民共和國票據法》所規定的由出票人依法簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。(狹義)

　　在我國，票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。(多選)

　　【例題•多選題】票據是由出票人依法簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。下列各項中，屬于票據的有( )。

　　A.匯票

　　B.本票

　　C.支票

　　D.信用卡

　　[答案]ABC

　　特征：

　　1.票據以支付一定金額為目的;

　　2.票據是出票人依法簽發的有價證券;

　　3.票據所表示的權利與票據不可分離;

　　4.票據所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付;

　　5.票據的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向持票人或收款人支付票據金額;

　　6.票據是一種可轉讓證券。

　　(二)票據的當事人(重點)

　　票據當事人是指票據法律關系中享有票據權利、承擔票據義務的當事人，也稱票據法律關系主體。

　　1.分類：(簡答)

　　票據當事人包括基本當事人和非基本當事人。

　　基本當事人是在票據作成和交付時就業已存在的當事人，是構成票據法律關系的必要主體。包括出票人、付款人和收款人。(多選)

　　非基本當事人是在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權利、義務的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。(多選)

　　除基本當事人外，非基本當事人是否存在，取決于相應票據行為是否發生。(判斷)

　　2.定義：(判斷)

　　(1)出票人是指依法定方式簽發票據并將票據交付給收款人的人;

　　(2)收款人是指票據到期后有權收取票據所載金額的人，又稱票據權利人;

　　(3)付款人是指由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人;

　　(4)承兌人是指接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款義務的人;(只在商業匯票中才有)

　　(5)背書人是指在轉讓票據時，在票據背面簽字或蓋章并將該票據交付給受讓人的票據收款人或持有人;

　　(6)被背書人是指被記名受讓票據或接受票據轉讓的人;

　　(7)保證人是指為票據債務提供擔保的人，由票據債務人以外的他人擔當。

　　【例題•單選題】依法定方式簽發票據，并將票據交付給收款人的人稱為( )

　　A.背書人

　　B.出票人

　　C.收款人

　　D.付款人

　　[答案]B

　　【例題•單選題】根據《票據法》的規定，下列各項中，不屬于票據的基本當事人的是( )

　　A.出票人

　　B.付款人

　　C.保證人

　　D.收款人

　　[答案]C

　　【例題•單選題】根據《票據法》的規定，下列各項中，屬于基本當事人的是( )

　　A.出票人

　　B.背書人

　　C.承兌人

　　D.保證人

　　[答案]A

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于票據當事人的有( )。

　　A.出票人

　　B.付款人

　　C.收款人

　　D.保證人

　　[答案]ABCD

　　(三)票據權利與義務(付款請求權與追索權;支付票據金額的責任)

　　1.票據權利(重點)

　　票據權利，是指票據持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。

　　付款請求權，比如我給你開出一張票據，到期你拿著這張票據到付款人處要求付款，這就是行使付款請求權。

　　付款請求權是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利。

　　行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。

　　票據追索權是指票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利。

　　行使追索權的當事人除票據收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。

　　2.票據義務(也稱為票據責任)

　　票據義務，是指票據債務人向持票人支付票據金額的責任。主要包括付款義務和償還義務。

　　【例題•簡答題】什么是票據追索權?行使票據追索權的當事人有那些?

　　[答案]①票據追索權是指票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利。

　　②行使追索權的當事人包括：收款人和持票人以及代為清償票據債務的保證人、背書人。

　　【例題•多選題】下列各項中，可以行使票據追索權的當事人有( )。

　　A.票載收款人

　　B.代為清償票據債務的保證人

　　C.最后被背書人

　　D.代為清償票據債務的背書人

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】甲簽發一張匯票給乙，匯票上記載收款人乙、保證人丙等事項。乙在法定時間內向甲提示承兌后將該匯票背書轉讓給丁。丁又將該匯票背書轉讓張三。張三在法定期限內向付款人請求付款，未獲付款。根據《票據法》的規定，下列各項中，應承擔該匯票責任的有( )。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　[答案]ABCD

　　(四)票據行為(出票、背書、承兌、保證)

　　票據行為，是指票據關系的當事人之間以發生、變更或終止票據關系為目的而進行的法律責任。

　　以發生票據債務為目的。

　　1.出票

　　是指出票人簽發票據并將其交付給收款人的行為。

　　2.背書

　　是指收款人或持票人為將票據權利轉讓給他人，或者將一定的票據權利授予他人行使，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為。

　　【例題•多選題】以下票據不得背書轉讓( )。

　　A.現金支票

　　B.商業匯票

　　C.銀行匯票

　　D.填明'現金'字樣的銀行匯票

　　[答案]AD

　　3.承兌

　　是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并蓋章的行為。

　　4.保證

　　是指票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并蓋章的行為。

　　【例題•多選題】票據行為是指能夠產生票據權利與義務關系的法律行為。下列各項中，屬于票據行為的有( )。

　　A.出票　　　B.背書

　　C.承兌　　　D.保證

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】根據《票據法》的規定，下列各項中，屬于票據行為的有( )。

　　A.票據喪失后向銀行掛失止付的行為

　　B.出票人簽發票據并將其交付給收款人的行為

　　C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

　　D.票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為

　　[答案]BCD

　　【例題•多選題】以下敘述中，正確的包括( )。

　　A.票據是出票人依法簽發的有價證券

　　B.票據金額應由出票人自己支付或委托付款人支付

　　C.票據行為只包括出票、背書和承兌

　　D.票據簽章是票據行為生效的重要條件

　　[答案]ABD

　　(五)票據記載事項(絕對、相對、非法定記載事項)

　　分類：絕對記載事項，相對記載事項，和任意記載事項。

　　1.絕對記載事項為票據法明文規定必須記載的事項，如不記載，則票據無效。(判斷)

　　2.相對記載事項是指票據法規定應當記載而沒有記載，但按照法律的有關規定而不使票據失效的事項。(判斷)

　　如匯票上沒有記載付款日期的，視為見票即付;匯票上未記載付款地的，付款人的營業場所、住所或經常居住地為付款地等即屬于相對記載事項。(多選)

　　3.任意記載事項是指《中華人民共和國票據法》不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據效力，記載時則產生票據效力的事項，如出票人在匯票記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。

　　非法定記載事項，是指《票據法》不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，但是該記載事項不具有票據上的法律效力。

　　【例題•多選題】匯票中未記載付款地的，可以付款人的以下法定地點為付款地( )。

　　A.營業場所

　　B.住所

　　C.經常居住地

　　D.主要財產所在地

　　[答案]ABC

　　(六)票據簽章

　　票據簽章是指票據當事人在票據上簽名、蓋章或者簽名加蓋章的行為。票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中不可缺少的應載事項。如果缺少此項內容，則該項票據行為無效。

　　單位在票據上的簽章;應為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或其授權的經辦人的簽名或者蓋章;(A+B)

　　個人在票據上的簽章，應為該個人的簽名或者蓋章;

　　支票的出票人和商業承兌匯票的承兌人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章。

　　【例題•多選題】根據我國票據法律制度的規定，單位、個人和銀行在票據上簽章時，必須按照規定進行，下列簽章有效的有( )。

　　A.單位在票據上使用該單位的公章加其授權的代理人的簽名

　　B.個人在票據上使用與其身份證姓名不一致的簽名

　　C.支票的出票人在票據上使用其預留銀行的簽章

　　D.銀行匯票的出票人在票據上只使用經中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專用章

　　[答案]AC

　　(七)票據喪失的補救(三種形式：掛失止付，公示催告，普通訴訟)

　　1.掛失止付。

　　掛失止付，是指失票人將喪失票據的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。

　　可以掛失支付的票據包括：

　　已承兌的商業匯票;

　　支票;

　　填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票;

　　填明“現金”字樣的銀行本票。

　　掛失止付不是喪失票據后采取的必經措施，而是一種暫時的預防措施。

　　2.公示催告。

　　公示催告，是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序。

　　3.普通訴訟。

　　普通訴訟，是指喪失票據的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動。

　　【例題•判斷題】票據喪失后只能通過普通訴訟一種形式進行補救。( )

　　[答案]錯

　　【例題•多選題】票據喪失后，可以采取的補救措施有( )。

　　A.普通訴訟

　　B.公示催告

　　C.掛失止付

　　D.登報聲明

　　[答案]ABC

　　二、銀行匯票

　　(一)銀行匯票的概念(銀行簽發，實際結算金額)

　　銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

　　(二)銀行匯票的使用范圍

　　單位和個人在異地、同城或同一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票均可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

　　(三)銀行匯票的記載事項(絕對記載事項：7項)

　　(1)銀行匯票絕對記載事項包括下列七項內容：

　　①表明“銀行匯票”的字樣。

　　②無條件支付的委托。

　　③出票金額。

　　④付款人名稱。

　　⑤收款人名稱。

　　⑥出票日期。

　　⑦出票人簽章。

　　(2)銀行匯票的相對記載事項。

　　《票據法》規定，銀行匯票的相對記載事項有：付款日期、付款地和出票地。

　　(3)銀行匯票的非法定記載事項。

　　《票據法》規定，匯票上可以記載本法規定以外的其他出票事項，但是該記載不具有匯票上的效力。

　　(四)銀行匯票的提示付款期限(自出票日起1個月內)

　　銀行匯票的提示付款期限是自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限付款的，代理付款人不予受理。

　　(五)銀行匯票的辦理和使用要求(銀行匯票，解訖通知)

　　1.辦理銀行匯票的基本要求

　　①向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章。

　　申請人和收款均為個人，需要使用銀行匯票向代理付款人支取現金的，申請人須在“銀行匯票申請書”上填明代理付款人名稱，在“匯票金額”欄先填寫“現金”字樣，后填寫匯票金額。

　　申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現金”字樣。

　　②出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

　　③申請人將銀行匯票和解訖通知一并交付給票據上注明的收款人。

　　2.銀行匯票兌付的基本要求

　　①收款人受理銀行匯票時，應進行審查。

　　②收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。

　　③銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效。

　　④收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人。

　　⑤持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

　　⑥銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。

　　⑦持票人超過期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，必須在票據權利時效內向持票銀行做出說明，并提供本人身份證件或者單位證明，持銀行匯票和解訖通知性出票行請求付款。

　　3.銀行匯票退款的基本要求申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿1個月后辦理。

　　【例題•分析題】5月15日，甲公司和向A廠購買了一批原材料，公司財務部向丙銀行提出申請并由丙銀行為其簽發了一張出票金額為80萬元、收款人為A廠的銀行匯票。由于物價上漲等因素，該批原材料的實際結算金額為88萬元，A廠如實填寫了結算金額并在該匯票上簽章。A廠在6月10日向丙銀行提示付款時，被拒絕受理。請問丙銀行拒絕受理A廠的提示付款請求是否符合規定?說明理由。

　　[解析]符合規定。根據《支付結算辦法》的規定，銀行匯票的實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理，本案中，A廠在銀行匯票上填寫的實際結算金額為88萬元，超過了出票金額80萬元，故銀行可不予受理。

　　【例題•多選題】下列有關銀行匯票結算方式的表述中，符合《支付結算辦法》規定的為( )。

　　A.簽發現金銀行匯票，申請人和收款人都必須是個人

　　B.實際結算金額超過票面金額的，票據無效

　　C.銀行匯票未記載付款日期、付款地的，票據無效

　　D.銀行匯票適用單位和個人在異地、同城的各種款項結算

　　[答案]ABD

　　【例題•單選題】出票銀行簽發的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據是( )。

　　A.商業匯票

　　B.銀行匯票

　　C.銀行本票

　　D.支票

　　[答案]B

　　【例題•單選題】下列各項中，不屬于銀行匯票的必須記載事項的是( )。

　　A.表明“銀行匯票”的字樣

　　B.無條件支付的承諾

　　C.付款地

　　D.出票金額

　　[答案]C

　　【例題•判斷題】申請人和收款人為單位的，銀行也可以為其簽發“現金”銀行匯票。( )

　　[答案]錯

　　三、支票

　　(一)支票的概念和種類

　　支票是由出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。

　　支票按支付票款的方式不同，分為現金支票，轉賬支票，普通支票。

　　(二)支票的使用范圍、記載事項及提示付款期限

　　1.單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。

　　轉賬支票在同一票據交換區域內可以背書轉讓，現金支票不得背書轉讓。

　　2.支票的記載事項(絕對記載事項：6項)

　　①表明“支票”的字樣;

　　②無條件支付的委托;

　　③確定的金額;

　　④付款人名稱;

　　⑤出票日期;

　　⑥出票人簽章。

　　提示：與銀行匯票相比缺少“收款人名稱”

　　支票上未記載上述事項之一的，支票無效。

　　3.支票的提示付款期限

　　支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。

　　(三)支票辦理要求

　　1.支付的領購

　　必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

　　2.支票簽發的要求

　　(1)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規定的除外。

　　(2)簽發現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。

　　(3)支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的為空頭支票。禁止簽發空頭支票。

　　(4)支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。

　　出票人簽發空頭支票或者簽發與其預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退回，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。

　　補充：關于支票的授權補記(教材中未提到，但有些題目中出現，請大家了解)

　　支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

　　(關于支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記及支票的提示付款期的相關規定)

　　【例題•分析題】某廠財務科于9月10日簽發一張轉賬支票，付款人為基本存款賬戶開銀行丙，該支票未填寫收款人名稱和出票金額，該廠辦公室人員張某持該支票向A購物中心購買辦公用品，張某在轉賬支票上補記了金額為6000元，并將轉賬支票交給了A購物中心。A購物中心于9月21 日持該轉賬支票向丙銀行提示付款，被拒絕付款。

　　請問：(1)該廠財務科簽發的未填寫收款人名稱和出票金額的轉賬支票是否有效?說明理由。

　　[解析]有效。根據《支付結算辦法》規定，支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權補記。該廠辦公室人員張某已在轉賬票上補記了收款人為A購物中心、金額為6000元，故該轉賬支票有效。

　　(2)丙銀行拒絕A購物中心的付款請求是否符合規定?說明理由。

　　[解析]符合規定。根據《支付結算辦法》規定，支票的提示付款期限自出票之日起10天，超過提示付款期限付款的，付款人不予付款。該案例中A購物中心于9月21日提示付款超過了法律規定期限，故丙銀行可以拒絕付款。

　　(關于出票人簽發空頭支票及處罰)

　　【例題•分析題】某企業財務科于6月10日開出一張面額為18000元的轉賬支票，用于支付給A廠購買材料款，6月18日A廠向銀行提示付款，銀行發現該企業銀行存款余額只有12000元，于是便退票，并對該企業處以1000元的罰款。

　　請問：(1)該企業開出的這張轉賬支票屬于什么性質的支票?

　　[解析]該企業開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。

　　(2)銀行對該企業處以1000元罰款的決定是否符合規定?為什么?

　　[解析]符合規定。根據支付結算法律制度有關規定，簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。該企業簽發支票票面金額的5%為900元(18000×5%)，所以應處以1000元的罰款。

　　【例題•判斷題】支票是由銀行簽發的，由存款人委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。( )

　　[答案]錯