江西省會計從業資格考試財經法規復習講義(10/2)

第三節　票據結算

二、銀行匯票

　　(一)銀行匯票的概念和適用范圍

　　銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

　　單位和個人在異地、同城或統一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。(多選)

　　【例題?單選題】出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據是( )。

　　A.銀行匯票

　　B.銀行本票

　　C.商業承兌匯票

　　D.銀行承兌匯票

　　[答案]A

　　(二)銀行匯票的基本規定

　　1.銀行匯票可以用于轉賬，標明“現金”字樣的銀行匯票也可以提取現金。(判斷)

　　2.銀行匯票的出票銀行為代理付款人或出票人所在地。(判斷)

　　3.銀行匯票的出票人在票據上的簽章，應為經中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權經辦人的簽名或者蓋章。

　　4.簽發銀行匯票必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣;無條件支付的承諾;出票金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章等。欠缺記載以上事項之一的，銀行匯票無效。(多選)

　　(沒有付款日期和付款地)

　　銀行匯票的相對記載事項未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力，匯票仍然有效。未記載的事項可以通過法律的直接規定來補充確定：付款日期;付款地;出票地。

　　銀行匯票的非法定記載事項，根據《票據法》的規定，匯票上可以記載本法規定事項以外的其他出票事項，但是該記載事項不具有匯票上的效力。法律規定以外的事項主要是指與匯票的基礎關系有關的事項，如簽發票據的原因或用途、該票據項下交易的合同號碼等。

　　5.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。(見票即付)持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。 (單選)

　　6.銀行匯票可以背書轉讓，但填明“現金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。(多選)

　　7.填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。

　　8.銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

　　【例題?判斷題】未填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。( )

　　[答案]對

　　【例題?單選題】下列有關銀行匯票的表述中，不正確的是( )。

　　A.填明"現金"字樣的銀行匯票可以背書

　　B.填明"現金"字樣的銀行匯票可以支取現金

　　C.未填明"現金"字樣的銀行匯票喪失，不得掛失止付

　　D.未填明"現金"字樣的銀行匯票可以用于轉帳

　　[答案]A

　　【例題?判斷題】銀行匯票可用于轉賬，標明"現金"字樣的銀行匯票也可以提取現金。( )

　　[答案]對

　　【例題?多選題】下列有關銀行匯票的表述中，正確的有( )。

　　A. 填明“現金”字樣的銀行匯票可以提取現金

　　B. 填明“現金”字樣的銀行匯票可以掛失止付

　　C. 填明“現金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓

　　D. 填明“現金”字樣的銀行匯票可以背書轉讓

　　[答案]ABC

　　【例題?單選題】根據《票據法》的規定，下列有關銀行匯票的表述中，正確的是( )。

　　A.銀行匯票未記載收款人名稱的，可以補記

　　B.銀行匯票未記載出票金額的，匯票無效

　　C.填明“現金”字樣的銀行匯票可以背書轉讓

　　D.未填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以掛失止付

　　[答案]B

　　【例題?單選題】銀行匯票的持票超過提示付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。該提示付款期限是( )。

　　A.自出票日起1個月

　　B.自出票日起2個月

　　C.自出票日起3個月

　　D.自出票日起6個月

　　[答案]A

　　(三)申辦銀行匯票的基本程序和規定

　　1.申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，其簽章為預留銀行印簽。申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現金”字樣。(判斷)

　　【例題?單選題】申請人使用銀行匯票，應向( )填寫“銀行匯票申請書”。

　　A.出票銀行

　　B.受理銀行

　　C.代理銀行

　　D.發展銀行

　　[答案]A

　　2.出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。(多選)

　　3.簽發轉賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱，但由中國人民銀行代理兌付銀行匯票的商業銀行，向設有分支機構地區簽發轉賬銀行匯票的除外;申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行匯票。(判斷)

　　4.申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

　　5.銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。

　　6.申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行，并提供本人身份證件或單位證明。申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿一個月后辦理。

　　【例題?單選題】銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和( )。

　　A.進賬單

　　B.解訖通知

　　C.個人身份

　　D.支款憑證

　　[答案]B

　　(四)兌付銀行匯票的基本程序和規定

　　1.收款人受理銀行匯票時，應進行審查。

　　2.收款人對申請人交付的銀行匯票審查無誤后，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效。

　　【例題?判斷題】甲企業向乙企業購買一批原材料，為其開具了一張100萬元的銀行匯票，該匯票的收款人為乙企業，付款人為丙銀行。由于受市場供需關系的影響，這項經濟業務的實際結算金額為150萬元。甲企業在匯票上簽了章，并寫明了出票日期等有關內容。乙企業接受此銀行匯票后，到丙銀行請求兌付時，丙銀行有權拒絕。( )

　　[答案]對

　　3.持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉賬。

　　(五)銀行匯票結算特點

　　1.適用范圍廣。

　　2.票隨人走，錢貨兩清。

　　3.信用度高，安全可靠。

　　4.使用靈活，適應性強。---匯票背書轉讓給銷貨單位

　　5.結算準確，余款自動退回。

三、商業匯票

　　(一)商業匯票的概念和種類

　　商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　(二)商業匯票的分類、特點及使用范圍

　　商業匯票按承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。商業匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。

　　商業承兌匯票與銀行承兌匯票均屬商業匯票，商業承兌匯票的承兌人為企業，以承兌人的企業信譽作為付款保證;而銀行承兌匯票的承兌人為銀行，以承兌銀行的信譽作為付款保證。因此，商業承兌匯票的付款保證性一般來講低于銀行承兌匯票，它取得貼現貸款的難度也較銀行承兌匯票大。

　　同城和異地均可使用。

　　【例題?單選題】商業匯票在( )使用。

　　A.同城

　　B.異地

　　C.城和異地

　　D.外國

　　[答案]C

　　【例題?多選題】商業匯票按其承兌人的不同，分為( )。

　　A.銀行承兌匯票

　　B.商業承兌匯票

　　C.帶息商業承兌匯票

　　D.不帶息商業承兌匯票

　　[答案]AB

　　【例題?多選題】銀行承兌匯票到期、承兌申請人賬戶資金不足付款時，承兌銀行應( )。

　　A.無條件向收款人付款

　　B.不負責付款

　　C.對尚未扣回的承兌金額每天按萬分之五計收罰息

　　D.將匯票退回收款人

　　[答案]AC

　　【例題?單選題】貼現是指匯票持有人將未到期的商業匯票交給銀行，銀行受理后，按( )交給貼現申請人。

　　A.票面金額扣除出票日至貼現日的利息后的凈額

　　B.票面金額扣除貼現日至匯票到期日的利息后的凈額

　　C.票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息后的凈額

　　D.票面金額

　　[答案]C

　　注：《支付結算辦法》

　　第九十四條 貼現、轉貼現和再貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現、轉貼現和再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　(三)商業匯票的記載事項

　　簽發商業匯票必須記載下列事項：表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業匯票無效。

　　與銀行匯票不同點：無條件支付的承諾;出票金額;

　　(四)商業匯票的付款期限和提示付款期限

　　商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

　　商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

四、銀行本票(一)銀行本票的概念和種類

　　銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元。

　　(二)銀行本票的使用范圍

　　單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

　　(三)銀行本票的記載事項

　　簽發銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人的名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺上列六項內容之一的，銀行本票無效。

　　(四)銀行本票的提示付款期限

　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

五、支票

　　(一)支票的概念及適用范圍

　　支票是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

　　2007年7月8日，支票可以實現全國范圍內互通使用。

　　(二)支票的基本規定

　　1.支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。

　　現金支票只能用于支取現金;

　　轉賬支票只能用于轉賬;

　　普通支票，可以用于支取現金，也可用于轉賬。

　　在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金。

　　【例題?單選題】以下有關轉帳支票的敘述中，正確的是( )。

　　A.可用于提現

　　B.可用于轉賬

　　C.可用于轉賬結算，也可用于支取現金

　　D.只能在付款人所在票據交換區域內使用

　　[答案]B

　　【例題?判斷題】現金支票只能用于支取現金，不能辦理轉賬結算。( )

　　[答案]對

　　【例題?多選題】可支取現金的支票有( )。

　　A.現金支票

　　B.轉帳支票

　　C.普通支票

　　D.劃線支票

　　[答案]AC

　　【例題?單選題】下列有關支票的表述中，正確的是( )。

　　A. 轉賬支票可以用于支取現金，也可用于轉賬

　　B. 現金支票可以用于支取現金，也可用于轉賬

　　C. 普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬

　　D. 用于支取現金的支票可以背書轉讓

　　[答案]C

　　【例題?單選題】在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票可以當作( )使用。

　　A.普通支票

　　B.現金支票

　　C.轉賬支票

　　D.以上三種均可

　　[答案]C

　　2.支票的出票人是經中國人民銀行當地分支行批準辦理支票業務的銀行機構開立，可以使用支票存款賬戶的單位和個人。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。

　　《票據法》第八十六條

　　支票上未記載收款人名稱的，經出票人授權，可以補記。

　　支票上未記載付款地的，付款人的營業場所為付款地。

　　支票上未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。

　　出票人可以在支票上記載自己為收款人。

　　【例題?單選題】支票上未記載付款地的，以付款人的( )為付款地。

　　A.營業場所

　　B.住所

　　C.經常居住地

　　D.出票地

　　[答案]A

　　3.簽發支票必須記載下列事項：(沒有收款人名稱、付款地、付款日期，但有金額)

　　表明“支票”的字樣;

　　無條件支付的委托;

　　確定的金額;

　　付款人名稱;

　　出票日期;

　　出票人簽章。

　　欠缺記載任何一項的，支票都為無效。

　　支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。

　　4.支票在其票據交換區域內可以背書轉讓，但用于支取現金的支票不能背書轉讓。

　　5.支票的提示付款期限自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

　　支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期，該記載無效。

　　6.出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。

　　7.存款人領購支票，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

　　【例題?單選題】銀行審核支票付款的依據是支票出票人的( )。

　　A.電話號碼

　　B.身份證

　　C.支票存根

　　D.預留銀行簽章

　　[答案]D

　　【例題?單選題】根據《支票結算辦法》的規定，簽發票據時，可以更改的項目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名稱

　　C.票據金額

　　D.用途

　　[答案]D

　　【例題?單選題】下列關于支票的提示付款期限的表述中，正確的是( )。

　　A.自出票日起10日內

　　B.自出票次日起10日內

　　C.自出票日起30日內

　　D.自出票日起60日內

　　[答案]A

　　【例題?多選題】根據《票據法》規定，下列各項中，屬于支票必須記載事項的有( )。

　　A.付款人名稱

　　B.出票日期

　　C.確定的金額

　　D.付款日期

　　[答案]ABC

　　【例題?多選題】根據《中華人民共和國票據法》的規定，下列各項中，屬于支票上可以由出票人授權補記的事項有( )。

　　A.金額

　　B.收款人名稱

　　C.付款人名稱

　　D.出票日期

　　[答案]AB

　　【例題?判斷題】用于支取現金的支票可以背書轉讓。( )

　　[答案]錯

　　【例題?單選題】根據票據法律制度的規定，下列各項中，不屬于支票絕對應記載事項的是( )。

　　A.無條件支付的委托

　　B.付款人名稱

　　C.出票地

　　D.出票日期

　　[答案]C

　　(三)支票簽發的規定

　　1.簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。

　　2.簽發現金支票和用于支取現金的普通支票必須符合國家現金管理的規定。

　　3.支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發空頭支票。

　　【例題?單選題】在下列有關支票簽發的表述中，符合我國有關規定的是( )。

　　A.支票金額不得超過簽發時出票人在付款人處實有的存款金額

　　B.支票金額不得超過付款時出票人在付款人處實有的存款金額

　　C.支票金額不得超過簽發時付款人實有的存款金額

　　D.支票金額不得超過付款時付款人實有的存款金額

　　[答案]B

　　4.支票的出票人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

　　5.出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。

　　6.出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。

　　【例題?單選題】甲公司發現其持有的由乙公司簽發的金額為40萬元的轉帳支票為空頭支票后，有權要求乙公司向其支付賠償金的金額是( )。

　　A.20000

　　B.12000

　　C.8000

　　D.2000

　　[答案]C

　　【例題?判斷題】出票人簽發空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%，但不低于1000元的罰款。( )

　　[答案]對

　　【例題?判斷題】出票人簽發空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數額的罰款外，持票人還有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。( )

　　[答案]對

　　(四)支票的兌付手續

　　1.持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

　　2.持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章、記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。

　　3.持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行。

　　4.收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發證機關。

　　(五)支票填制要求

　　1.簽發日期應填寫實際出票日期，支票正聯出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯數字書寫。(判斷)

　　在支票正聯用大寫填寫出票日期時，為防止變造支票的出票日期，在填寫月、日時應注意：

　　(1)月為壹、貳的，日為壹至玖的，應在其前加“零”。

　　月為壹拾的，日為和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”。

　　(2)日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。

　　如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。

　　再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

　　2.收款單位名稱應填寫全稱并與預留銀行印鑒中單位名稱保持一致。如是本單位自行提取現金可填為“本單位”。

　　3.大寫金額應緊接“人民幣”書寫，不得留有空白，以防加填;大小寫金額要對應，要按規定書寫。

　　4.阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

　　5.如實寫明用途，存根聯與支票正聯填寫的用途應一致。

　　6.在簽發人簽章處按預留銀行印鑒分別簽章，簽章不能缺漏。

　　7.現金支票簽發后，將支票從存根聯與正聯之間騎縫線剪開，正聯交給收款人辦理提現，存根聯留下作為記賬依據。

　　【例題?多選題】下列有關現金支票填制要求的表述中，符合規定的有( )。

　　A、本單位自行提取現金，可以在現金支票收款單位名稱處填寫為“本單位”

　　B、現金支票正聯出票日期應使用阿拉伯數額書寫

　　C、存根聯與現金支票正聯填寫的用途應一致

　　D、現金支票阿拉伯小寫金額數字前面應填寫人民幣符號“￥”

　　[答案]ACD