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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)總結(jié)(20)


  其他業(yè)務(wù)收入

  一、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如材料銷售、無(wú)形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。

  其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則,比照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。

  二、企業(yè)銷售材料,按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅,借記“銀行存款”、 66 應(yīng)收賬款“等科目,按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記”應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)“科目。月度終了,按出售原材料的實(shí)際成本,借記”其他業(yè)務(wù)支出“科目,貸記”材料“科目。

  收到出租包裝物的租金,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按實(shí)現(xiàn)的收入金額,貸記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

  出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的租金收入,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本時(shí),借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

  三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

  四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

  投資收益

  一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

  二、企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按短期投資的賬面余額,貸記“短期投資”科目,按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息,貸記“應(yīng)收股息”科目,按其差額,借記或貸記本科目。

  三、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí),借記“應(yīng)收股息”等科目,貸記本科目。

  長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,期末按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,貸記本科目;如為凈虧損,作相反分錄,但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限。

  出售或收回長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按長(zhǎng)期股權(quán)投資或債權(quán)投資的賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息,貸記“應(yīng)收股息”科目,按其差額,貸記或借記本科目。

  四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

  五、期末,企業(yè)應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

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