江西省會計從業考試會計基礎復習筆記(28)

第二節 不同種類賬務處理程序的內容

　　一、記賬憑證賬務處理程序

　　(一)基本內容

　　其一般程序是：

　　1.根據原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　6.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　7.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　概念：記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序

　　特點：直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序。

　　記賬憑證:可以是通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

　　賬簿設置：需要設置現金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬。

　　賬簿格式：現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據需要采用三欄式、多欄式和數量金額式。

　　【例2】(單)作為會計核算中最基本的一種賬務處理程序是( )。

　　A.記賬憑證賬務處理程序

　　B.科目匯總表賬務處理程序

　　C.匯總記賬憑證賬務處理程序

　　D.日記總賬賬務處理程序

　　[答案]A

　　(二)優缺點及適用范圍

　　記賬憑證賬務處理程序的優點是：總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。

　　二、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(一)基本內容

　　一般程序是：

　　1.根據原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

　　6.根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期未，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　匯總記賬憑證賬務處理程序如圖8―2所示：(163頁)

　　概念：

　　匯總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　記賬憑證：除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。

　　賬簿設置：與記賬憑證賬務處理程序基本相同

　　(二)增加

　　匯總記賬憑證賬務處理程序下要求所有的轉賬憑證為一借一貸或者一貸多借，不應填制一借多貸的轉賬憑證。

　　(三)優缺點及適用范圍

　　匯總記賬憑證賬務處理程序的優點是：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。

　　其缺點是：不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規模較大、經濟業務較多的單位。

　　三、科目匯總表賬務處理程序

　　(一)基本內容

　　一般程序：

　　1.根據原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據原始憑證或汀總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　概念：科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：編制科目匯總表并據以登記總分類賬。

　　記賬憑證、賬簿的沒置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　科目匯總表是根據記賬憑證匯總而成的。

　　(二)優缺點及適用范圍

　　科目匯總表賬務處理程序的優點是：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

　　適用范圍：適用于經濟業務較多的單位。

　　【例3】(單)科目匯總表賬務處理程序的主要缺點是( )

　　A.不利于會計核算分工　　　　　　B.不能進行試算平衡

　　C.反映不出賬戶的對應關系　　　　D.會計科目數量受限制

　　[答案]C

　　【例4】(多)各種常用賬務處理程序的基本相同點有( )。

　　A.登記總賬的依據和方法相同

　　B.填制記賬憑證的方法相同

　　C.登記明細賬的依據和方法相同

　　D.編制會計報表的依據和方法相同

　　[答案]BCD

　　【例5】(多)下列各項中，通�？勺鳛榈怯浛偡诸愘~依據的有( )。

　　A.匯總記賬憑證　　　　B.匯總原始憑證

　　C.原始憑證 　　　　　 D.記賬憑證

　　[答案]AD

　　【例6】(判)分析和利用財務會計報告，做出正確的經營決策，是企業賬務處理程序的重要組成部分。 ( )

　　[答案]×