吉林會計證《財經法規》第一章第四節會計監督考點（六）

吉林會計證《財經法規》第一章第四節會計監督考點（六）

　5)預算控制

　　預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程。

　　在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層。

　　6)運營分析控制

　　運營分析控制，即綜合運用生產、購銷、投資、融資、財務等信息，進行分析，發現問題并加以改進。

　　7)績效考評控制

　　績效考評控制要求單位科學設置考核指標體系，對單位內部各職能部門和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。

　　【例題•多選題】單位內部控制措施主要包括以下( )等。

　　A.不相容職務相互分離控制

　　B.財產保護控制

　　C.預算控制

　　D.會計系統控制

　　[答案]ABCD

　　3.常用的控制方法還有：內部報告控制、復核控制、人員素質控制等。

　　【例題1—27】2008年3月12日，天利公司為了加強管理，提高工作效率，經董事會研究形成如下決議：(1)加強貨款回收工作，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款;(2)加強預算管理，設立預算管理委員會，負責執行預算目標、政策，批準年度預算方案，組織預算執行情況的分析、考核等。要求從內部控制措施的角度，分析天利公司制定的內部控制制度的決議內容不妥之處。

　　【解折】內部控制制度措施包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等。該公司為加快貨款的回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款，違背了不相容職務分離的原則，因為銷售與收款屬于不相容崗位，應當分設。該公司由預算管理委員會批準年度預算方案的規定不當，違背了授權審批控制和預算控制的要求，因為單位年度預算方案應由單位最高權力機構批準。