從新會計準則來看，由于在資產減值轉回、債務重組收益處理，以及存貨記價的統一性和公允價值概念引入等方面，同老的準則有很大的變化，從而使得今年和明年的各個上市公司的面貌完全可能是換“新顏”。所以，各個上市公司在轉折期，充分運用政策的變化，采取最有利的財務策略，并沒有什么不妥。但問題是，用于調節利潤的結果，往往使得企業在這兩年變得像“陰陽人”，讓公眾投資者難以琢磨和判斷。所以，對新老準則轉換時期，管理部門作出必要的政策引導和規定，從而使企業財務能夠平穩度過，是非常必要的。

　　筆者認為，為了防止企業突擊調節利潤，讓企業平穩的過渡到新的會計準則實施期，可以用漸進的方式，讓過渡期延長。例如，針對許多企業資產減值準備提取過大的上市公司，允許其在三年期內，轉回時記入當年損益，第四年開始執行轉入公積金政策。這樣，不僅避免上市公司轉回，造成利潤起伏過大，同時，也符合謹慎性原則。又例如，在存貨記賬原則問題上，新準則規定應采用先進先出法。這對過去采用后進先出法存貨比較大的上市公司來說，成本變動將發生很大變化。另外，對這些公司老存貨消化，可采用加權平均法逐步消化，從而避免成本變化過大的問題。 （中國證券報 徐惠芳 2006-10-26）

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