一、一般企業現金流量表的編制

　�、褰洜I活動產生的現金流量有關項目的編制

　　3、收到其他與經營活動有關部門的現金

　　“本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入，流動資產損失中由個人賠償的現金收入，除稅費返還外的其他政府補助收入等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”、“管理費用”、“銷售費用”等科目的記錄分析填列。”

　　6、支付的各項稅費

　　“本項目反映按規定支付的各項稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的營業稅、增值稅、消費稅、所得稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅等，不包括本期退回的增值稅、所得稅、本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還”項目中反映。本科目可以根據“應交稅費”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目分析填列。”

　　㈡投資活動產生的現金流量有關項目的編制

　　1、收回投資受到的現金

　　本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益收回的現金”項目中反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。本科目可以根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　2、取得投資收益受到的現金

　　本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的利息收入。股票股利由于不產生現金流量，不在本項目反映。包括在現金等價物范圍的債券性投資，其利息收入在本項目反映。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　3、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

　　本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關稅費后的凈額。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所受到的現金，與處置活動支付的現金，兩者在時間上比較接近，以凈額反映更能準確反映處置活動對現金流量的影響。由于自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額如為負數，應作為投資活動產生的現金流量，在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　4、處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　本項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。本科目可以根據有關科目的記錄分析填列。

　　企業處置子公司及其他營業單位是整體交易，子公司及其他營業單位可能持有現金和現金等價物，這樣，整體處置子公司或其他營業單位的現金流量，就應以處置價款中收到現金的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額反映。

　　處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額如為負數，應將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現金”項目中。

　　6、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

　　本項目反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出，不包括為購建固定資無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所得支付的租賃費。為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或有償付利息支付的現金”項目反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　�、�、籌資活動產生的現金流量有關項目的編制

　　1、吸收投資收到的現金

　　本項目反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。以發行股票等方式籌集資金而有企業直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付其他與籌資活動有關的現金”項目反映。本項目可以根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　2、借款受到的現金

　　本項目反映企業舉借各種短期、長期借款收到的現金，以及發行債權實際收到的款項凈額（發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額）。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　3、收到其他與籌資活動有關的現金

　　本項目反映企業除上述個項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果數額較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。

　�、�、匯率變動對現金的影響

　　現金流量表準則規定。外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動對現金的影響應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。

　　匯率變動對現金的影響,指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算，這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

　　二、現金流量表附注——影響企業現金流量其他重要信息的披露

　　㈠企業當期取得或處置子公司及其他營業單位

　　現金流量表準則應用指南中列示了企業當期取得或處置其他營業單位有關信息的披露格式，主要項目包括：取得和處置子公司及其他營業單位的有關信息。其中取得子公司及其他營業單位的有關信息包括：取得的價格、支付現金和現金等價物金額，支付的現金和現金等價物凈額、取得子公司凈資產等信息。處置子公司及其他營業單位的有關部門信息包括：處置的價格、收到的現金和現金等價物金額、收到的現金凈額、處置子公司的凈資產等信息。

　�、娆F金結算和現金等價物有關信息

　　現金流量表準則要求企業在附注中披露與現金和現金等價物有關部門的下列信息：⑴現金和現金等價物的構成及其在資產負債表裝的相應金額；⑵企業持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現金和現金等價物金額。