中國證券監(jiān)督管理委員會
二○一○年一月十一日

　　附件：《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號――凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》（2010年修訂）

《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號――凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》（2010年修訂）

　　第一條 為規(guī)范公開發(fā)行證券的公司（以下簡稱“公司”）的信息披露行為，真實(shí)反映公司的盈利能力，提高凈資產(chǎn)收益率和每股收益指標(biāo)計(jì)算的合理性和可比性，特制訂本規(guī)則。

　　第二條 公司招股說明書、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等公開披露信息中的凈資產(chǎn)收益率和每股收益應(yīng)按本規(guī)則進(jìn)行計(jì)算或披露。

　　第三條 公司編制以上報(bào)告時(shí)，應(yīng)以如下表格形式，列示按加權(quán)平均法計(jì)算的凈資產(chǎn)收益率，以及基本每股收益和稀釋每股收益。

　　報(bào)告期利潤 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 每股收益基本每股收益 稀釋每股收益歸屬于公司普通股股東的凈利潤扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤公司編制和披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，“扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤”以扣除少數(shù)股東損益后的合并凈利潤為基礎(chǔ)，扣除母公司非經(jīng)常性損益（應(yīng)考慮所得稅影響）、各子公司非經(jīng)常性損益（應(yīng)考慮所得稅影響）中母公司普通股股東所占份額：“歸屬于公司普通股股東的期末凈資產(chǎn)”不包括少數(shù)股東權(quán)益金額。

　　第四條 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算公式如下：

　　加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=P0/（E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0? Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0）

　　其中：P0分別對應(yīng)于歸屬于公司普通股股東的凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤；E0為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產(chǎn)；Ei為報(bào)告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；Ej為報(bào)告期回購或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；M0為報(bào)告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Ek為因其他交易或事項(xiàng)引起的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)增減變動；Mk為發(fā)生其他凈資產(chǎn)增減變動次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)。

　　報(bào)告期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，計(jì)算加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，被合并方的凈資產(chǎn)從報(bào)告期期初起進(jìn)行加權(quán)；計(jì)算扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，被合并方的凈資產(chǎn)從合并日的次月起進(jìn)行加權(quán)。計(jì)算比較期間的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，被合并方的凈利潤、凈資產(chǎn)均從比較期間期初起進(jìn)行加權(quán)；計(jì)算比較期間扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，被合并方的凈資產(chǎn)不予加權(quán)計(jì)算（權(quán)重為零）。

　　第五條 基本每股收益可參照如下公式計(jì)算：

　　基本每股收益=P0÷S S= S0＋S1＋Si×Mi÷M0? Sj×Mj÷M0-Sk其中：P0為歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于普通股股東的凈利潤；S為發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)；S0為期初股份總數(shù)；S1為報(bào)告期因公積金轉(zhuǎn)增股本或股票股利分配等增加股份數(shù)；Si為報(bào)告期因發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等增加股份數(shù)；Sj為報(bào)告期因回購等減少股份數(shù)；Sk為報(bào)告期縮股數(shù)；M0報(bào)告期月份數(shù)；Mi為增加股份次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Mj為減少股份次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)。

　　第六條 公司存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的報(bào)告期凈利潤和發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。

　　在發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、股份期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證等稀釋性潛在普通股情況下，稀釋每股收益可參照如下公式計(jì)算：

　　稀釋每股收益=P1/（S0＋S1＋Si×Mi÷M0?Sj×Mj÷M0?Sk+認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、可轉(zhuǎn)換債券等增加的普通股加權(quán)平均數(shù)）

　　其中，P1為歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤，并考慮稀釋性潛在普通股對其影響，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。公司在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)考慮所有稀釋性潛在普通股對歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤和加權(quán)平均股數(shù)的影響，按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。

　　第七條 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增股本、拆股或并股，影響發(fā)行在外普通股或潛在普通股數(shù)量，但不影響所有者權(quán)益金額的，應(yīng)當(dāng)按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各比較期間的每股收益。

　　第八條 報(bào)告期內(nèi)發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，合并方在合并日發(fā)行新股份并作為對價(jià)的，計(jì)算報(bào)告期末的基本每股收益時(shí)，應(yīng)把該股份視同在合并期初即已發(fā)行在外的普通股處理（按權(quán)重為1進(jìn)行加權(quán)平均）。計(jì)算比較期間的基本每股收益時(shí)，應(yīng)把該股份視同在比較期間期初即已發(fā)行在外的普通股處理。計(jì)算報(bào)告期末扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益時(shí)，合并方在合并日發(fā)行的新股份從合并日起次月進(jìn)行加權(quán)。計(jì)算比較期間扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益時(shí)，合并方在合并日發(fā)行的新股份不予加權(quán)計(jì)算（權(quán)重為零）。

　　報(bào)告期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，合并方在合并日發(fā)行新股份并作為對價(jià)的，計(jì)算報(bào)告期和比較期間的稀釋每股收益時(shí)，比照計(jì)算基本每股收益的原則處理。

　　第九條 報(bào)告期公司以發(fā)行股份購買資產(chǎn)等方式實(shí)現(xiàn)非上市公司間接上市且構(gòu)成反向購買的，計(jì)算報(bào)告期的每股收益時(shí)：

　　報(bào)告期的普通股加權(quán)平均股數(shù)＝報(bào)告期期初至購買日所處當(dāng)月的加權(quán)平均股數(shù)＋購買日起次月至報(bào)告期期末的加權(quán)平均股數(shù)報(bào)告期期初至購買日所處當(dāng)月的加權(quán)平均股數(shù)＝購買方（法律上子公司）加權(quán)平均股數(shù)×收購協(xié)議中的換股比例×期初至購買日所處當(dāng)月的累計(jì)月數(shù)÷報(bào)告期月份數(shù)購買日起次月至報(bào)告期期末的加權(quán)平均股數(shù)＝被購買方（法律上母公司）加權(quán)平均股數(shù)×購買日起次月到報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)÷報(bào)告期月份數(shù)報(bào)告期公司以發(fā)行股份購買資產(chǎn)等方式實(shí)現(xiàn)非上市公司間接上市的，計(jì)算比較期間的每股收益時(shí)：

　　比較期間的普通股加權(quán)平均股數(shù)＝購買方（法律上子公司）加權(quán)平均股數(shù)×收購協(xié)議中的換股比例第十條 公司在編制比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，上期凈資產(chǎn)收益率和每股收益應(yīng)按本規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。公司招股說明書、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等公開披露文件正文應(yīng)包括這些指標(biāo)的計(jì)算過程，摘要可省略計(jì)算過程。

　　第十一條 公司公開列示的凈資產(chǎn)收益率或每股收益指標(biāo)若引自經(jīng)審計(jì)或?qū)徍耍ㄈ粢?guī)定需要）的財(cái)務(wù)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查這些指標(biāo)計(jì)算的準(zhǔn)確性。

　　第十二條 本規(guī)則自公布之日起施行。