5月20日，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)發(fā)布關于開展2013年證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知，確定安永華明(以下簡稱“安永”)、中匯、中興財光華、中天運、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠、北京中證天通、廣東正中珠江等8家事務所為此次檢查對象。

　　“這是每年都會有的例行檢查，但今年會特別一點，與以往比不會那么籠統(tǒng)，有針對性，對發(fā)現(xiàn)有問題的地方看得更加仔細”。一名被抽查的會計所內部人士說，“現(xiàn)金流不會怎么看了，他會看我們的審計證據(jù)，一些函證、合同等”。

　　審計質量被拷問

　　據(jù)了解，每年四大檢查機構(證監(jiān)會、中注冊協(xié)，財政部專員辦、審計署)都會進行例行檢查，每個檢查機構對一家會計師事務所的檢查完后，大概3到5年后才會再輪到這家公司，少數(shù)情況下，會發(fā)生一家會計師事務所在一年內接受兩家檢查機構檢查的情況。

　　因此，接受檢查也成了會計所的日常工作。

　　這場檢查風暴將從6月中旬持續(xù)到7月下旬，檢察小組分八支隊伍，共100個人參與，其中來自各級注協(xié)和事務所的人員比例分別約為30%和70%。

　　另外一名接受過檢查的業(yè)內人士表示，中注協(xié)的檢查涉及方方面面，包括質控體系、職業(yè)道德、基本項目質量、培訓情況、獨立性等等，比如在獨立性方面，就會對收費較低的事務所比較關注，計算其成本，看收入是否低于市場價格。

　　上述業(yè)內人士認為，此次檢查并不會影響到在會項目和日常工作，一方面因為中注協(xié)不會選擇8、9、10月工作忙季檢查，另一方面中注協(xié)是行業(yè)組織，檢查結果不會影響事務所的資質。

　　“開始都是些常規(guī)的檢查，估計每家都差不多”，前述接近人士告訴記者“這次的重點是項目的檢查，包括為上市公司、重組公司、地方政府債務做的審計報告。當然，擬IPO企業(yè)是重中之重，檢查時會根據(jù)每家會計所項目資源的特點區(qū)別對待”。

　　今年檢查與去年一樣，主要包括兩方面的內容：一是會計師事務所質量控制體系設計及運行的有效性;二是會計師事務所業(yè)務項目整體質量。在項目中，檢查組強調“應重點選取證券所為上市公司、金融保險機構、國有大型企業(yè)等高風險客戶出具的審計報告”。

　　與往年不一樣的是，今年上半年以來，鵬城事務所、中磊事務所、大華事務所、利安達事務所均因其審計的上市公司涉嫌造假，“未勤勉盡責”，受到不同程度的處罰。頻頻曝出的造假項目，將會計所推到了風口浪尖之上，會計所的審計質量受到質疑。

　　如今的證券資格會計所執(zhí)業(yè)質量檢查，盡管名單內的會計所紛紛表示此次檢查為抽查，但不少同行人士認為，監(jiān)管部門其實早已發(fā)現(xiàn)有問題。

　　據(jù)悉，在去年的檢查中，安永在執(zhí)行某上市公司審計項目中，未留存重要審計證據(jù)，同時對信息披露中的重大遺漏沒有發(fā)現(xiàn)，并發(fā)表了不恰當?shù)蔫b證結論;眾華滬銀去年的IPO項目，過會率僅有50%;由正中珠江審計的佛山照明，今年因涉嫌虛假陳述，可能面臨官司。

　　河北世紀方舟律師事務所秦衛(wèi)國律師也是一名注冊會計師，在他看來，審計質量不高出自五個方面的原因。第一，各會計所為了搶業(yè)務，壓價競爭;第二，對問題事務所的處罰力度不夠，沒有起到警戒作用，目前還在法不責眾的狀態(tài);三是現(xiàn)在審計人員年輕，大學畢業(yè)直接做審計師，沒有在企業(yè)做過，對企業(yè)行業(yè)不太了解，例如財務、法務、業(yè)務，不知道別人是怎么做出來的;四是審計手段與企業(yè)ERP相比落后，審計應當借助信息手段更加有效;五是許多人還未意識到審計應當以風險導向為主。

　　還有會計從業(yè)人員向記者抱怨，“一線工作人員的收入問題是否與他們的付出成正比，在那么大的壓力下，還要高質量的報告，不太現(xiàn)實。”

　　正中珠江17在審項目最多

　　理財周報記者就北京、上海、廣州三地隨機走訪了安永華明、眾華滬銀和正中珠江3家會計師事務所。

　　在中注協(xié)給出了檢查名單中，安永華明是四大會計師事務所中唯一一家被抽中的會計師事務所。

　　一名安華永明的內部人士告訴理財周報記者，其實早在兩個月之前，中注協(xié)的檢查方案就已經(jīng)出來了，然后調集參與檢查的注師進行培訓，最后才能啟動現(xiàn)場檢查。

　　“中注協(xié)的檢查一般是三年一輪，我們早就想到這次該輪到我們了。近期公布的名單跟我們的預計不謀而合。”上述內部人士說。

　　據(jù)了解，6月18日，中注協(xié)的檢查小組就已經(jīng)到了安永華明的北京現(xiàn)場，安永華明有專門的協(xié)調部門配合檢查。

　　“安永的收費在業(yè)界被認為較高，且選擇項目比較苛刻，有時甚者讓客戶感覺‘不配合’，所以國內想上A股的公司很多傾向于選擇中國本土會計師事務所，安永在歷年所作IPO數(shù)量上并不靠前。”上述業(yè)內人士說，“檢查重點應該放在通過合并壯大的會計師事務所，檢查其整個審計程序是否是一套體系，整個體系是否有漏洞，而安永是根據(jù)業(yè)務需求設立分所，且從上到下都是一套體系，比較縝密。”

　　一家連續(xù)5年聘任安永華明作為審計機構的上市公司高管對安永華明的評價是：“做事謹慎、專業(yè)、效率高，不會‘配合’客戶做違法的事。”

　　在上述上市公司在決定續(xù)聘安華永明繼續(xù)作為審計機構的文件中提到：根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會自2003年以來發(fā)布的對全國會計師事務所的調查報告，安永華明是2003年以來唯一一個沒有被監(jiān)管機構處罰或懲戒的四大會計師事務所。

　　目前，安永華明在會里有9個項目在排隊，另有4個已經(jīng)終止審查。

　　“抽8-10個項目檢查已經(jīng)算比較多了，包括已上市和未上市的，先檢查我們的工作底稿，然后再訪談，中注協(xié)的檢查一般不會涉及到事務所的客戶。”上述安永華明內部人士說。

　　去年以來，眾華滬銀在審的項目多達23個，其中上海的公司就占據(jù)15個。經(jīng)過了半年多的財務核查，眾華滬銀如今排隊的項目還剩14個，9個項目已“終止審查”。

　　按行業(yè)分類，眾華滬銀的制造業(yè)、建筑業(yè)資源較多。除安徽安德利百貨、上海相宜本草等兩家零售企業(yè)，公司手握的項目基本覆蓋前述兩個行業(yè)。前述會計所人員告訴記者，“上海是制造業(yè)中心，第三產(chǎn)業(yè)的比重較小，因此本土企業(yè)會以制造、建筑居多”。

　　長期以來，制造業(yè)、建筑業(yè)公司因存在提前確認、合同處理等調節(jié)利潤的“暗道”，一直備受監(jiān)管層關注。

　　一位接近眾華滬銀的人士向記者表示，中注協(xié)首要檢查的是事務所質量控制體系，“部門之間的防火墻設置、人員獨立是關鍵，只有系統(tǒng)完善才會降低違法事件發(fā)生”。

　　據(jù)了解，眾華滬銀服務范圍涵蓋鑒證、審計、驗資、稅務、內部控制審查等各方面。中注協(xié)本次檢查，內部控制與審計是重點。

　　由于眾華滬銀的資源以制造業(yè)、建筑業(yè)居多，所以此番現(xiàn)場檢查，底稿中的工程合同、采購原材料的票據(jù)、制造設備的所有權憑證都成為了關鍵。

　　“會計所都要在我們這兒復印合同、票據(jù)，這些也是其工作底稿必要的文件。這次為配合檢查，他們在我們這兒復印的文件算是齊全”，一家眾華滬銀保薦的擬上市公司向記者透露。

　　前述接近人士告訴記者，檢查項目時中注協(xié)的人員特別注意被抽查的兩家公司。此前證監(jiān)會的兩輪抽查名單，眾華滬銀審計的南京吉隆光纖通信、上海全筑建設裝飾赫然在列，兩家企業(yè)均在“落實反饋意見階段”。

　　上述擬上市公司表示，他們非常配合中介機構的核查，之前與會計所討論時，還完善了資產(chǎn)負債表中的“工程施工”與“工程結算”科目的賬務處理，“以前不太注意這塊，但核查讓我們懂得了什么叫規(guī)范”。

　　而當記者來到眾華滬銀所在地時，發(fā)現(xiàn)兩層樓的辦公處，11樓的員工不斷地走動至12樓。據(jù)記者了解，除日常事務外，這幾天的現(xiàn)場檢查需要大量的工作底稿與復印文件，往來的人員或是正在應付這場檢查。

　　正中珠江的在審IPO項目在此次被檢查的8家會計所中是最多的，有17個。此外，正中珠江今年以來有6個項目終止審查。

　　近幾年，正中珠江在IPO領域賺得盆滿缽滿。不過，在中注協(xié)公布的2012年會計師事務所綜合評價百名榜中，正中珠江僅列40名，也是這8家被檢查的會計所中排名最末的。

　　不過，多名同行人士都認為，正中珠江在廣東位于前列。“四大以后，正中珠江跟立信都很不錯，在廣東，它倆最大”，一名曾就職于正中珠江的人士說，“正中珠江接到的項目比較多”。

　　廣東地區(qū)某會計所合伙人贊成上述觀點，“正中珠江人脈資源比較有優(yōu)勢”。

　　不過，根據(jù)中注協(xié)網(wǎng)站信息顯示，正中珠江多名注冊會計師合伙人的學歷只有大專畢業(yè)，包括法定代表人蔣洪峰。

　　6月19日，記者來到正中珠江所在地廣州東風東路粵海集團大廈10樓。會計所工作人員拒絕了記者的采訪，稱“北京有人(中注協(xié))下來，領導都在陪同檢查。”該工作人員表示，檢查幾天前就開始了，“今年會比較嚴格。”

　　隨后，記者以擬上市公司客戶身份致電正中珠江，審計部工作人員表示，最近審查很嚴，企業(yè)必須提供真實信息。“我們向證監(jiān)會報的是真實的、完整的東西”。

　　對于中注協(xié)檢查，該工作人員很淡定地說，“這就像稅務稽查大隊一樣每年檢查一次，是針對已經(jīng)做的上市公司資料，與擬上市公司沒有太大關系，不會發(fā)生什么影響”。

　　“我們剛剛才通完電話，但是他們沒提過這件事”，大華農(nóng)證券部工作人員告訴記者。

　　記者隨機撥打由正中珠江做審計的上市公司電話，對方均表示沒有接到正中珠江的通知。

　　“我估計是常規(guī)性抽查，看看上市公司的底稿符不符合規(guī)定”，上述大華農(nóng)工作人員稱。

　　達意隆證券部人員則表示，若有通知下來，會按照監(jiān)管機構的要求配合工作。

　　會計所的秘密

　　證券市場上的生意沒有一個不是“香餑餑”。

　　為了提高準入門檻，2012年1月21日，對于那些進軍證券業(yè)的會計所，財政部加大申請證券、期貨相關業(yè)務牌照的難度。

　　在一輪退出與進入、重組與合并后，48家具有證券資格會計師事務所名單亮相，其中，包括今年上半年被處罰的中磊和鵬城。

　　拿到資格只是拿到了敲門磚。

　　4屆創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委員，每屆35人中始終保持14個來自會計所的名額;第13、14、15屆的主板發(fā)審委員名單，25人中會計所出身的分別占7、8、9個。

　　據(jù)悉，當證監(jiān)會發(fā)審委需要換屆時，它把各會計師事務所承接的IPO項目量進行排名，并發(fā)給中注協(xié)，“他們會考慮這個機構近幾年的規(guī)模、口碑、業(yè)務量”。

　　中注協(xié)根據(jù)排名和名額要求，向排名靠前的會計師事務所發(fā)出通知，要求推出一個候選人。“會計所推薦的必須是合伙人，并且有8-10年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗”。候選人名單報給中注協(xié)后，中注協(xié)進行第一輪篩選，然后按照該所去年的IPO數(shù)量排名，上報給證監(jiān)會。證監(jiān)會再排查候選人是否做過問題項目、會計師事務所是否有污點等問題，進行內部投票。“一般情況下，會計師候選人入選的比例高于1：3”。

　　有發(fā)審委委員的會計所是炙手可熱的。某券商投行人士表示，招標的時候一句“我所某某是本屆發(fā)審委員”，比你講歷史、專業(yè)、收費都有用。

　　據(jù)了解，券商可通過這種方式鋪墊關系，也可更早把握監(jiān)管方向。

　　除此以外，會計所視“內部有人”為招攬生意的招牌，有會計所把所里領導參與國家部委等機構的工作印在宣傳冊上。

　　“發(fā)審委員幾乎是每個有實力的會計師事務所必爭的，因為這代表江湖地位，代表朝中有人，也能給客戶帶來實質性的好處”，一名會計師表示。