近日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)向山東和信及信永中和兩家證券資格事務(wù)所發(fā)函，書面提示存在重大非常規(guī)交易的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所對重大非常規(guī)交易，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的、在交易實(shí)質(zhì)的判斷上存在困難的重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注，警惕上市公司通過該類交易對財(cái)務(wù)信息作出虛假陳述或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為，充分識別、評估和應(yīng)對可能產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)。一是要詳細(xì)了解上市公司的業(yè)務(wù)類型、組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)狀況等內(nèi)外部環(huán)境，關(guān)注管理層是否設(shè)計(jì)和執(zhí)行了有效的控制措施以應(yīng)對與重大非常規(guī)交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；二是要有針對性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，擴(kuò)大問詢?nèi)藛T的范圍，多角度分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對交易合同的條款和金額進(jìn)行函證；三是要關(guān)注重大非常規(guī)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易對手是否真實(shí)存在，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形；四是委派具有相應(yīng)技術(shù)專長和經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，加強(qiáng)復(fù)核力度，評價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，妥善處理各種意見分歧。

在上市公司2013年年報(bào)的密集披露期，中注協(xié)希望各證券資格事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)完成階段要充分評價(jià)并恰當(dāng)應(yīng)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，關(guān)注上市公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性以及或有事項(xiàng)和期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，做好項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作，合理確定審計(jì)報(bào)告意見類型，清楚表達(dá)審計(jì)意見，保證年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。