項目

盤盈

盤虧

庫
存
現
金

借：庫存現金  
貸：待處理財產損溢

借：待處理財產損溢
貸：其他應付款（支付給有關人員或單位）
  營業外收入（無法查明原因）

借：待處理財產損溢
貸：庫存現金

借：其他應收款(由責任人賠償或保險公司賠償的部分)
管理費用（無法查明的其他原因）

貸：待處理財產損溢

存
貨

借：原材料等
貸：待處理財產損溢

借：待處理財產損溢
貸：管理費用

借：待處理財產損溢
貸：原材料等

借：原材料（入庫的殘料價值）
其他應收款（保險公司和過失人的賠

款）
管理費用（管理不善造成、計量收發

差）

營業外支出（非常損失，如火災）

貸：待處理財產損溢

固
定

資
產

借：固定資產
貸：以前年度損益調整

借：待處理財產損溢
累計折舊
固定資產減值準備

貸：固定資產
借：其他應收款（保險公司的賠款）
　　營業外支出――盤虧損失
　 貸：待處理財產損溢

固定資產清理

（1）結轉固定資產賬面價值
借：固定資產清理
    累計折舊
    固定資產減值準備
貸：固定資產
（2）發生的清理費用等
借：固定資產清理
  貸：銀行存款
      應交稅費――應交營業稅"等科目
（3）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
    原材料
 貸：固定資產清理
（4）保險賠償等的處理。應由保險公司或過失人賠償的損失
借：其他應收款
  貸：固定資產清理。
（5）清理凈損益的處理
借：營業外支出――處置非流動資產損失（正常處置）

              ――非常損失（非正常原因造成的損失）

貸：固定資產清理
借：固定資產清理
　  貸：營業外收入

【提示】針對固定資產的損失，不管是什么原因造成的，均計入營業外支出。