第三節 交易性金融資產

　　金融資產主要包括庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。

　　一、交易性金融資產概念

　　交易性金融資產，主要是指企業為了近期內出售的金融資產。

　　二、交易性金融資產的賬務處理

　　(一)交易性金額資產的取得

　　借：交易性金融資產―成本 (公允價值)

　　投資收益(發生的交易費用)

　　應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　貸：銀行存款等

　　(二)交易性金融資產的現金股利和利息

　　借：應收股利(或應收利息)

　　貸：投資收益

　　(三)交易性金融資產的期末計量

　　公允價值上升

　　借：交易性金融資產―公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產―公允價值變動

　　(四)交易性金融資產的處置

　　借：銀行存款 (實際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產――成本

　　――公允價值變動

　　投資收益 (差額)

　　同時：將原計入“交易性金融資產――公允價值變動”的金額轉出：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：投資收益(或作相反分錄)