三、營業稅的納稅人和扣繳義務人

　　1、營業稅的納稅人

　　在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。但不包括單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應稅勞務。其中的“境內”是指：

　　(1)所提供的勞務發生在境內;

　　(2)在境內載運旅客或貨物出境;

　　(3)在境內組織旅客出境旅游;

　　(4)所轉讓的無形資產在境內使用;

　　(5)所銷售的不動產在境內;

　　(6)境內保險機構提供的保險勞務，但境內保險機構為出口貨物提供的保險除外;

　　(7)境外保險機構以境內的物品為標的提供的保險勞務。

　　【例題】根據營業稅法律制度的規定，在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應繳納營業稅。下列各項中，應當繳納營業稅的有(　)。

　　A、在境內組織旅客出境旅游

　　B、境內保險機構為出口貨物提供保險

　　C、境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務

　　D、所轉讓的無形資產在境內使用

　　答案：ACD

　　解析：境內保險機構為出口貨物提供保險不屬于境內的范疇。

　　2、營業稅的扣繳義務人(注意多選題)

　　(1)委托金融機構發放貸款的，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人;

　　(2)建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人;

　　(3)境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，以代理人為扣繳義務人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人;

　　(4)單位或個人舉行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務人;

　　(5)演出經紀人為個人的，以售票者為扣繳義務人;

　　(6)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等，以受讓者為扣繳義務人。

　　【例題】根據我國《營業稅暫行條例及其實施細則》的規定，個人轉讓專利權取得的收入，營業稅的扣繳義務人為(　)。

　　A、專利權轉讓人

　　B、專利權批準機構

　　C、專利權受讓者

　　D、專利權轉讓合同的保證人

　　答案：C

　　解析：本題考核營業稅的扣繳義務人。個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。

　　四、營業稅的稅率

　　營業稅稅率按行業實行有差別的比例稅率。

　　1、適用3%稅率的行業：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業。

　　2、適用5%稅率的行業：服務業、銷售不動產、轉讓無形資產和金融保險業。

　　3、適用5%～20%的幅度稅率的行業：娛樂業。