第六章　稅收征收管理法律制度

　　一、單項選擇題：

　　1.納稅人2011年11月3日開立一般存款賬戶，應向稅務機關報告的期限是(　)。

　　A.自開立之日起5日內

　　B.自開立之日起10日內

　　C.自開立之日起15日內

　　D.自開立之日起30日內

　　『正確答案』C

　　『答案解析』從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

　　2.甲公司2011年8月應納營業稅稅款300000元，該單位會計由于去外地開會，9月23日才將8月稅款繳納。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關依法加收的滯納金為(　)元。

　　A.450　　　　　B.1050

　　C.1200　　　　 D.301200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核滯納金的計算。滯納天數為9月16日-9月23日，共8日，滯納金=300000×0.5‰×8=1200(元)。

　　3.根據稅收征收管理法律制度規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起的一定期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。這里的一定期限內是指(　)。

　　A.7日內　　　　　B.15日內

　　C.30日內　　　　 D.45日內

　　『正確答案』B

　　4.某酒店2011年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是(　)。

　　A.采取稅收保全措施

　　B.責令提供納稅擔保

　　C.稅務人員到酒店直接征收稅款

　　D.核定其應納稅額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核稅款征收措施。發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。

　　5.下列各項中，不需要辦理稅務登記的是(　)。

　　A.從事生產經營的事業單位

　　B.無固定生產、經營場所的流動性農村小商販

　　C.企業在外地設立的分支機構

　　D.個體工商戶

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核稅務登記的范圍。無固定生產、經營場所的流動性農村小商販可以不辦理稅務登記。

　　6.甲公司2011年8月1日領取了工商營業執照，申報辦理開業稅務登記的最后期限是(　)。

　　A. 2011年8月5日

　　B. 2011年8月10日

　　C. 2011年8月15日

　　D. 2011年8月30日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該公司2011年8月1日領取的工商營業執照，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。

　　7.根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是(　)。

　　A.暫扣納稅人稅務登記證

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

　　D.查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核稅收保全措施。根據規定，選項B和選項C均為稅收強制執行措施，選項D屬于稅收保全措施。

　　8.納稅人欠繳稅款數額較大，在處分其不動產或者大額資產之前應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指(　)。

　　A.欠繳稅款數額在1萬元以上

　　B.欠繳稅款數額在2萬元以上

　　C.欠繳稅款數額在5萬元以上

　　D.欠繳稅款數額在10萬元以上

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核欠繳稅款的處理。欠繳稅款數額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　9.下列稅務行政復議受理案件中，必須經復議程序的是(　)。

　　A.因稅務機關作出行政處罰引起爭議的案件

　　B.因作出的稅收保全措施引起爭議的案件

　　C.因不依法給予舉報獎勵引起爭議的案件

　　D.因征稅范圍問題引起爭議的案件

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核稅務行政復議。對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先經稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟。選項D屬于稅務機關作出的征稅行為;選項A、B、C中的爭議，當事人可以選擇行政復議或訴訟程序。二、多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于稅務登記制度的有(　)。

　　A.設立稅務登記

　　B.停業稅務登記

　　C.外出經營報驗登記

　　D.領購發票

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核稅務登記制度。我國現行稅務登記制度包括設立稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記。

　　2.根據我國《稅收征收管理法》的規定，對扣繳義務人應扣未扣的稅款，下列選項中，正確的有(　)。

　　A.由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款

　　B.由稅務機關向納稅人追繳稅款

　　C.對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D.對納稅人處以未繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』本題考核扣繳義務人應扣未扣稅款的法律責任。對扣繳義務人應扣未扣、應收未收的稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在對納稅人進行發票檢查中有權采取的措施有(　)。

　　A.調出發票查驗

　　B.查閱、復制與發票有關的憑證、資料

　　C.向當事人各方詢問與發票有關的問題和情況

　　D.檢查領購、開具和保管發票的情況

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅務機關發票檢查中可以采取的措施。稅務機關在發票檢查中有權采取下列措施：(1)檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況;(2)調出發票查驗;(3)查閱、復制與發票有關的憑證、資料;(4)向當事人各方詢問與發票有關的問題和情況;(5)在查處發票案件時，對于案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

　　4.根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在實施稅務檢查時，可以采取的措施有(　)。

　　A.檢查納稅人會計資料

　　B.檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品

　　C.檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據、憑證

　　D.經法定程序批準，查詢納稅人在銀行的存款賬戶

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅務機關稅務檢查中的職權范圍。

　　5.下列項目中，可以實行稅款優先原則的有(　)。

　　A.除法律另有規定外，稅收優先于無擔保債權

　　B.當納稅人發生的欠稅在前時，稅收優先于抵押債權

　　C.納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優先于罰款

　　D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優先于罰款

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅款優先權的原則。A選項中，稅收優先于無擔保債權，但并不是說優先于所有的無擔保債權，對于法律另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權。

　　6.根據《稅收征收管理法》的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有(　)。

　　A.有偷稅、騙稅前科的

　　B.拒不提供納稅資料的

　　C.按規定應設置賬簿而未設置的

　　D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形。稅務機關有權“核定”納稅人應納稅額的情形包括：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的;(7)未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。三、判斷題

　　1.稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。(　)

　　『正確答案』√

　　2.納稅人丟失發票，應當于丟失之日起30日內書面報告主管稅務機關，并在報紙和電視等媒體上公告聲明作廢。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核丟失發票后，納稅人的申報日期。根據規定：納稅人丟失發票，應當于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報紙和電視等媒體上公告聲明作廢。

　　3.納稅人在向工商行政管理機關辦理注銷登記之前，應當先向原稅務機關申報注銷稅務登記。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核稅務注銷登記的規定。納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷稅務登記之前，向原稅務機關申報注銷稅務登記。即先稅務、后工商。

　　4.稅務機關有權檢查納稅人賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，但只能到納稅人單位檢查。調出檢查時，納稅人有權拒絕。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核稅務機關的檢查權利。稅務機關有調出檢查納稅人賬簿、記賬憑證、報表和有關資料的權利，單位和個人不得拒絕。

　　5.欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權，稅務機關可以向法院提出請求，以稅務機關的名義代替納稅人行使該債權，向債務人追要這筆貨款。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核稅收代位權、撤銷權的含義。欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規定行使代位權、撤銷權。

　　6.對納稅人實施稅收保全措施時，家庭唯一的機動車不在稅收保全范圍之內。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核對納稅人實施稅收保全的有關規定。個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收的保全范圍之內，但是機動車不屬于家庭維持生活必需的住房和用品。

　　7.對納稅人采取稅收保全措施，必須經稅務機關向人民法院提出申請后，由人民法院確定。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核稅收保全措施的批準機關。根據《稅收征收管理法》規定，稅務機關采取稅收保全措施，需經縣以上稅務局局長批準。