2013年初級會計師考試會計實務:多選題及答案7

31 下列各項中，既影響營業利潤又影響利潤總額的業務有（AD）。
A.計提壞賬準備
B.轉讓無形資產所有權的凈收益
C.計提所得稅費用
D.轉讓股票所得收益
[解析]：選項A，計提的壞賬準備是計入“資產減值損失”的，同時影響營業利潤和利潤總額；選項B，無形資產轉讓凈收益，計入“營業外收入 ”，不影響營業利潤；選項C，計提所得稅費用，只影響凈利潤，不影響營業利潤和利潤總額；選項D，轉讓股票所得收益，計入“投資收益”，同時影響營業利潤和利潤總額。
32 下列各項中，需調整增加企業應納稅所得額的項目有（BC）。
A.已計入投資收益的國庫券利息收入
B.已超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的業務招待費
C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金
D.未超標的業務招待費支出
[解析]：納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的業務招待費支出），以及企業已計入當期費用但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。選項A會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調減應納稅所得額；選項D未超標的業務招待費直接按照實際發生數額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調整。
33 下列各項損益中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調整的項目有（AC）。
A.超標的業務招待費
B.公司債券的利息收入
C.國債利息收入
D.公司債券轉讓凈收益
[解析]：超標的業務招待費屬于調整增加的項目；按照稅法規定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算納稅所得時應予以調減。選項B與D都屬于應納所得稅的項目，已經計入了利潤總額，不需要再進行納稅調整。
34 下列各項中，應計入營業外收入的有（AC）。
A.出售固定資產取得的凈收益
B.轉讓長期股權投資的凈收益
C.賠款收入
D.盤盈存貨取得的凈收益
[解析]：選項B，轉讓長期股權投資取得的凈收益應在投資收益科目中反映；選項D，盤盈的存貨取得的凈收益應計入管理費用科目核算。
35下列各項，應計入“營業外收入”的有（AC）。
A.出售固定資產取得的凈收益
B.轉讓長期股權投資的凈收益
C.賠款收入
D.盤盈存貨取得的凈收益
[解析]：轉讓長期股權投資取得的凈收益應在“投資收益”科目中反映；盤盈的存貨取得的凈收益應計入“管理費用”科目核算。