初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

　　知識點一、短期借款

　　短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。主要賬務處理如下：

　　1.借入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2.提取利息時：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　3.歸還本息時：

　　借：短期借款

　　　　應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　單項選擇題

　　◎假設企業每月末計提利息，企業每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應貸記（　）科目。

　　A.庫存現金

　　B.銀行存款

　　C.財務費用

　　D.應付利息

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　單項選擇題

　　◎企業在資產負債表日，按合同利率計提短期借款利息費用時的會計處理為（  ）。

　　A.借記“短期借款”科目，貸記“應付利息”科目

　　B.借記“財務費用”科目，貸記“短期借款”科目

　　C.借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目

　　D.借記“應付利息”科目，貸記“財務費用”科目

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。